Zmeny v daniach z príjmov od roku 2020 sa dotknú najmä menších podnikateľov

Foto: Shutterstock

Nový pojem – mikrodaňovník

Do roku 2020 boli prakticky všetci podnikatelia daňovými subjektmi. Od roku 2020 sú niektorí mikrodaňovníkmi. A mikro v tomto prípade znamená väčšie výhody. Patriť sem budú všetci podnikatelia, ktorých príjmy nepresiahnu sumu 49 790 eur. Mikrodaňovníci získajú väčší priestor na optimalizáciu výdavkov, keďže v daňovom priznaní za rok 2020 si budú môcť výšku odpisov pre majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4 určiť v ľubovoľnej výške. Stratu si môžu uplatniť až do výšky celého základu dane a ako celý daňový výdavok si môžu dať tvorbu účtovných opravných položiek vrátane príslušenstva.

Zníženie dane

Najväčšou zmenou, ktorá sa dotkne podľa prepočtov až dvoch tretín podnikateľov, je zníženie dane z 21 % na 15 %. To sa bude týkať podnikateľov a daňovníkov s výškou obratu do 100-tisíc eur. Znížená sadzba sa začala uplatňovať za zdaňovacie obdobie začínajúce sa 1. januárom 2020. Väčšiny podnikateľov sa však dotkne až pri daňovom priznaní v roku 2021. 

V prípade platenia preddavkov na obdobie, počas ktorého ešte nebude jasné, či podmienka obratu bude splnená a výška sadzby dane tak nebude dopredu známa, sa použije pre výpočet preddavkov sadzba dane 21 %. Podľa údajov Finstatu malo za rok 2018 tržby do výšky 100-tisíc eur viac než 148-tisíc slovenských firiem, čo predstavuje 67,9 % všetkých slovenských firiem.

Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane rástla každým rokom spolu so životným minimom. Do roku 2020 sa však táto suma počítala ako 19,2-násobok životného minima. Od roku 2020 sa mení pomer výpočtu nezdaniteľnej časti až na 21-násobok životného minima. Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka bude už v roku 2020 vo výške 4 414,20 eura, oproti výške 3 937,35 eura, ktorá platila v roku 2019. Ide tak o zvýšenie bezmála o 500 eur.

Výskum sa oplatí robiť viac

Dôvodom je zvýšenie superodpočtu. Táto položka je zakotvená v zákone už do roku 2015, keď bola výška len 25 % a postupne sa zvyšovala. V roku 2019 predstavovala možnosť superodpočtu výdavkov 150 %. V roku 2020 stúpol superodpočet na 200 %. V praxi to znamená, že subjekt si môže v zdaňovacom období od roku 2020 odpočítať 200 % svojich výdavkov vynaložených na výskum a vývoj. Dôvodom zmeny je motivovať slovenské firmy vo väčšej miere investovať do výskumu a vývoja.

Superodpočet môžu využiť firmy aj živnostníci, ktorí v predmete svojho podnikania realizujú výskum a vývoj. Stačí mať vypracovaný písomný dokument Projekt výskumu a vývoja v čase podania daňového priznania. Potom je už len povinnosť presne vyčísliť náklady na výskum a vývoj a náklady evidovať oddelene od ostatných. Dôležité je aj to, že podnikajúce subjekty uplatňujúce si superodpočet nemusia mať výskum a vývoj zapísaný ako predmet činnosti v obchodnom registri.

Zmena pri platení preddavkov

Ministerstvo financií zrušilo limit 2 500 až 5 000 eur na preddavky. Od roku 2020 sa zmenila dolná hranica pre platenie preddavkov na 5-tisíc eur. Do tejto sumy nebudú mať povinnosť subjekty platiť preddavky vôbec. Aj preddavky nad túto hranicu zaznamenali zmeny. Od 5 000 do 16 600 eur budú len štvrťročnými platiteľmi preddavkov a až po prekročení tejto hranice sa stanú mesačnými platiteľmi. Mnohým podnikateľom to uľahčí život.

Nová odpisová skupina 0 

Skupina určená špeciálne pre elektromobily, v ktorej je stanovená lehota odpisovania 2 roky. Patria sem automobily vymedzené ako osobné automobily, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené „BEV“ alebo „PHEV“ v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie. Cieľom tejto úpravy je podporiť elektromobilitu aj v podnikateľskej sfére. 

Zmena pravidiel odpočítavania daňovej straty

Mikrodaňovníci pri strate nie sú limitovaní, ostatné spoločnosti a živnostníci majú limit pri umorovaní daňovej straty stanovený na 50 % základu dane. Pre obe skupiny však platí, že sa predlžuje lehota umorovania. Počnúc rokom 2020 to nebudú 4 roky, ale až 5 rokov. 

Zjednodušenie zoznamu výdavkov, ktoré sú daňovo uznateľné až po zaplatení 

Zo zákona o dani z príjmov úplne zmizla podmienka zaplatenia pre normy a certifikáty, podmienka zaplatenia pre sprostredkovanie obchodu síce zostala, ale zrušil sa limit 20 %. Súvisí to s tým, že mnohé položky daňovo uznateľné až po zaplatení boli zložité na posúdenie v praxi. Išlo o zbytočnú komplikáciu, ktorou štát uľahčil evidenciu výdavkov.