Živnosť verzus eseročka. Ktorá možnosť sa podnikateľom v roku 2021 oplatí viac?

Foto: Shutterstock

Aj tento rok platí, že ak má podnikateľ minimálne náklady a zarába si najmä duševnou činnosťou, bude aj tento rok ťažiť z výhod paušálnych výdavkov a benefitov podnikania na živnosť. Naopak, podnikatelia s vyššími príjmami ocenia výhody eseročky. 

Živnosť je vhodná pre tých, ktorí očakávajú nižšie príjmy

Založenie a zrušenie živnosti je v súčasnosti na Slovensku pomerne jednoduché a lacné. Živnosť si založíte približne za 2 až 4 dni digitálne cez portál Slovensko.sk. Na jednotnom kontaktnom mieste vyplníte všetky potrebné tlačivá (registrácia na daňovom úrade, výpis z registra trestov, nahlásenie do zdravotnej poisťovne) a prihlásite sa aj v Sociálnej poisťovni. 

Výhodou, ktorá hovorí v prospech živnosti, je, že podnikať je možné už od dňa ohlásenia živnosti. Za každú voľnú živnosť sa platí poplatok 5 eur, za každú viazanú alebo remeselnú živnosť sa platí poplatok 15 eur. Navyše ak ohlásite živnosť elektronicky, za voľnú živnosť neplatíte nič, za viazanú a remeselnú živnosť zaplatíte po 7,50 eura. 

Eseročka je drahšia a procesy trvajú dlhšie

V prípade eseročky proces založenia trvá minimálne desať dní a náklady sa pohybujú v stovkách eur. Na založenie s. r. o. potrebujete spísať niekoľko zakladateľských dokumentov, musíte získať oprávnenie na podnikanie, a až potom môžete podať návrh na zápis eseročky do obchodného registra, ktorý stojí 150 eur. Od 1. októbra 2020 už takýto zápis možno urobiť len elektronicky. Zlúčenie, likvidácia a predaj eseročky sú zložitejšie a budú vás stáť viac.

Posledným krokom pri zakladaní s. r. o. je vyriešenie otázky základného imania. To musí byť v minimálnej výške 5-tisíc eur a v prípade jednoosobovej eseročky musí byť splatené v plnej výške ešte pred zápisom do obchodného registra. Alternatívou pre začínajúceho podnikateľa môže byť aj kúpa fungujúcej s. r. o., ceny sa pohybujú rádovo v stovkách eur za jednu (minimálne 400 eur).

SZČO musí platiť odvody, jednoosobová eseročka nie

Živnostník ani tento rok nemôže optimalizovať svoj čiastkový daňový základ tak, aby odvody neplatil. V prípade takzvanej jednoosobovej eseročky platenie odvodov závisí od toho, či konateľ poberá nejaký príjem, alebo nie. 

Pri eseročke jej majiteľ sociálne odvody platiť nebude a minimalizovať môže aj tie zdravotné, ktoré platiť musí. Spoločník v eseročke si vypláca podiel na zisku a z neho neplatí odvody do Sociálnej poisťovne. Ak je spoločník zároveň aj konateľom a jediným zamestnancom vo svojej eseročke, nemusí si vyplácať za konateľstvo žiadnu odmenu. Komplikované je však vyberanie peňazí z takejto firmy. Spoločník si legálne môže vybrať peniaze zo svojej spoločnosti až po skončení roka, a to vtedy, ak dosiahne zisk. Z neho zaplatí zrážkovú daň z príjmov. 

SZČO ručí celým svojím majetkom, konateľ eseročky len do výšky svojho vkladu. Ak sa teda živnostník dostane do finančných problémov, ľahko môže prísť o nehnuteľnosť, automobil alebo o všetko, čo má v bezpodielovom spoluvlastníctve so svojím partnerom.

Živnosť má výrazne jednoduchšiu administratívu

V prospech živnosti hovorí jednoduchšia administratíva. Živnostník má len niekoľko administratívnych povinností, ako sú vedenie účtovníctva, komunikácia so zdravotnou a Sociálnou poisťovňou, ktoré bez väčších problémov zvládne svojpomocne. Eseročka si už vyžaduje náročnejšiu administratívu a väčšina podnikateľov využíva služby účtovníkov. 

Podnikateľ – fyzická osoba – môže tiež využiť paušálne výdavky, ktoré sú aj v roku 2021 nastavené daňovo výhodne. Zo svojich príjmov si SZČO môže odpočítať výdavky aj bez toho, aby ich reálne vynaložil – vo výške 60 % z príjmov a do výšky až 20 000 eur. Plus si k tomu pripočíta zaplatené poistné do Sociálnej poisťovne a zaplatené preddavky do zdravotnej poisťovne. To sú legálne výdavky, ktoré si živnostník môže uplatniť bez toho, aby sledoval výšku skutočných výdavkov. Živnosť sa tak javí ako veľmi výhodná alternatíva pre umelcov, poradcov, tlmočníkov, programátorov či autorov.

SZČO pri paušálnych výdavkoch zaplatí menej na daniach

Živnosť je výhodnejšia aj pri optimalizácii nákladov. Pri zisťovaní základu dane si živnostník môže odpočítať aj nezdaniteľné časti základu dane (4 511,43 eura), napríklad na daňovníka alebo na manželku, ktorá je doma nezamestnaná, alebo sa stará o dieťa. Pri príjmoch do 49 790 eur živnostník platí po novele zákona v roku 2021 daň z príjmov len 15 %. Ďalšou výhodou pre SZČO je daňový bonus na dieťa, ktorý sa v roku 2021 zmenil, a tiež bonus pri hypotéke pre mladých. 

Ak očakávate vyššie príjmy, vhodnejšia je s. r. o.

Ak viete, že vaše príjmy v roku 2021 budú vyššie ako 33-tisíc eur, správnou voľbou môže byť skôr s. r. o. Rovnako tak môže byť eseročka výhodnejšia vtedy, ak sa podnikateľovi zdajú byť odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne privysoké. Majiteľ eseročky však nemá nárok na nezdaniteľnú sumu a ani na daňový bonus na dieťa.

Živnostníkovi vzniká problém vtedy, ak nezarobí vôbec nič. Musí platiť minimálne odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 76,44 eura a do Sociálnej poisťovne 180,99 eura mesačne, teda za rok spolu minimálne 3 089,16 eura.

Jedna nevýhoda navyše čaká živnostníkov od roku 2022. Odvtedy totiž bude Sociálna poisťovňa robiť zúčtovanie sociálnych odvodov. Živnostník, ktorý presiahne hranicu platenia odvodov, bude musieť zaplatiť odvody aj spätne.