Hľadaj

Pozor na obchodovanie s blízkymi osobami

Podnikanie Poslať

Transferové oceňovanie nie je v oblasti daní žiadnym novým pojmom. Slúži ako kontrolný mechanizmus obchodných transakcií medzi osobami, ktoré sú prepojené napríklad rodinne alebo podnikateľsky. Zatiaľ čo do roku 2015 sa týkalo len obchodovania so zahraničnými závislými osobami, v súčasnosti platí už aj pre transakcie v rámci Slovenska. Napriek tomu nie je mnohým firmám zrejmé, či sa na ne transferové oceňovanie vzťahuje a aké povinnosti im z neho vyplývajú.

image

Foto: Shutterstock

Čo sú závislé osoby

V rámci podnikateľského prostredia dochádza k mnohým transakciám, ktoré sa uskutočňujú medzi vzájomne prepojenými osobami. Takéto transakcie sa označujú ako kontrolované a podliehajú transferovému oceňovaniu, ktorého hlavným účelom je zabezpečiť spravodlivé ocenenie kontrolovaných transakcií.

Preto je potrebné v prvom rade sledovať, aké subjekty do transakcie vstupujú. Závislou osobou sú najmä blízke osoby, ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby. V praxi tak môže ísť napríklad o transakcie medzi manželmi, súrodencami alebo inými príbuznými, ktorí sú si vzájomne predkami a potomkami, ako aj medzi osobami, pri ktorých by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. 

Taktiež môže ísť o transakcie medzi spoločníkom a spoločnosťou s ručením obmedzeným, v ktorej má takýto spoločník najmenej 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach či na zisku. Situácií, keď je možné hovoriť o závislých osobách, je však mnoho.

Podmienky ako pri nezávislom obchode

Žiaden zo zákonov nezakazuje uskutočňovať obchody medzi závislými osobami. Vyžadujú sa však pri nich rovnaké podmienky ako v prípade nezávislého vzťahu. Pri posudzovaní podmienok sa zohľadňujú najmä činnosti, ktoré závislé osoby vykonávajú, podnikateľské riziká, vlastnosti porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky či obchodná stratégia.

Na posúdenie rovnakých podmienok slúžia metódy transferového oceňovania, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny alebo zisku. Žiadna z metód transferového oceňovania však nie je vhodná a aplikovateľná v každej situácii.

Najvyužívanejšou metódou je určenie nezávislej trhovej ceny, ktorá vychádza z porovnávania ceny produktu alebo služby dohodnutou medzi závislými osobami s cenou porovnateľného produktu alebo služby dohodnutou medzi nezávislými osobami. Ak sa zistí medzi cenami rozdiel, závislá cena sa nahradí nezávislou cenou. Táto metóda sa zakladá na vysokej porovnateľnosti produktov.

Príklad: Spoločnosť ABC predáva záhradný nábytok spoločnosti XYZ za 400 €. Zároveň rovnaký produkt predáva aj svojej dcérskej spoločnosti DEF za 250 €. Je potrebné preskúmať, či ide o rovnaký model nábytku a či bol dodaný za rovnakých podmienok. Ak sa zistí zhoda medzi kontrolovanou a nekontrolovanou transakciou, bude potrebné nahradiť závislú cenu nezávislou.

V rámci transferového oceňovania je možné využiť tiež metódu následného predaja, metódu zvýšených nákladov, metódu delenia zisku či metódu čistého obchodného rozpätia. Prostredníctvom týchto metód upravuje závislá osoba transakciu tak, ako by ju vykonali nezávislé osoby za porovnateľných podmienok. Použitie zvolenej metódy je daňovník v prípade daňovej kontroly povinný správcovi dane zdôvodniť a predložiť príslušnú dokumentáciu.

Spracovanie internej dokumentácie

V prípade, že vo vašej spoločnosti dochádza ku kontrolovaným transakciám so závislými osobami, je zároveň potrebné posúdiť, či ide o významnú alebo nevýznamnú transakciu. Pri posudzovaní významnosti transakcie sa odporúča zohľadňovať napríklad jej pomer hodnoty k brutto alebo netto majetku spoločnosti. Stanovenie takejto hodnoty závisí aj od charakteru spoločnosti. Napríklad pri menšej spoločnosti, v ktorej je spoločníkom a konateľom tá istá osoba, môže byť hladina významnosti stanovená ako 0,5 % z obratu spoločnosti.

Ak spoločnosť zistí, že ide len o nevýznamnú transakciu, nie je potrebné viesť žiadnu samostatnú dokumentáciu. Postačuje takúto transakciu uviesť v daňovom priznaní (časť týkajúca sa transakcií so závislými osobami). V ostatných prípadoch bude potrebné spracovať zväčša skrátenú transferovú dokumentáciu. Zákon však v niektorých prípadoch vyžaduje spracovanie základnej alebo úplnej dokumentácie. To, čo by mala takáto dokumentácia obsahovať, upravuje priamo usmernenie Ministerstva financií SR.

Provízie rozpočítavajte
v ICM2
Insurance Contract Manager
Softvér a služby pre finančný trh
www.ICM2.sk

Kľúčové slová

logo
bike trails
Prečítajte si tiež:
27.5.2020 Marek Mittaš

Podnikatelia sa nemusia spoliehať iba na podporu štátu. Využiť môžu aj úvery SIH antikorona

Koronavírus ohrozuje nielen zdravie, ale aj pracovné miesta. Malé a stredné podniky si však môžu zamestnanosť aj životaschopnosť udržať ...

25.5.2020 Redakcia FinReport

Najčastejším dôvodom zmeny banky sú vysoké poplatky, vyplýva z prieskumu

Aktuálny prieskum, ktorý si na Slovensku a v Česku nechala spracovať Fio banka, priniesol zaujímavé zistenia. Ukázal, že klienti svoje banky ...

25.5.2020 Zuzana Mecková

Vyššia daň z nehnuteľností sa dotkne malých firiem a podnikateľov

Daň z nehnuteľností sa od januára výrazne zvýšila vo väčšine slovenských miest. Zmeny sa dotkli najmä menších firiem a podnikateľov, ...

23.5.2020 Redakcia FinReport

Tohtoročné dovolenky budú Slováci tráviť doma. Hory čaká nával turistov

Obmedzenia pohybu v súvislosti s pandémiou koronavírusu menia aj preferencie Slovákov v prípade letných dovoleniek. Mnohí volia dovolenku na ...

22.5.2020 Redakcia FinReport

Biomedicínske centrum SAV zdvojnásobí testovanie koronavírusu vďaka unikátnemu prístroju od Nadácie Slovenskej sporiteľne

Reštart slovenskej ekonomiky aj bežného fungovania ľudí sa nezaobíde bez dlhodobého intenzívneho testovania. Biomedicínske centrum ...

22.5.2020 Redakcia FinReport

V karanténe rekordne rástol záujem o online zážitky aj charitu

Internetové nákupy prekonali v období karantény všetky ostatné spôsoby utrácania peňazí. Nadpolovičná väčšina (57%) európskych ...

21.5.2020 Redakcia FinReport

Iba 5 % Slovákov sa vzdeláva online, sme na chvoste v rámci európskych krajín

Online vzdelávanie je v posledných rokoch čoraz rozšírenejšou formou štúdia v rámci krajín Európskej únie. Napríklad vo Fínsku sa ...

18.5.2020 Redakcia FinReport

Nová platforma pomáha udržať zamestnanosť počas koronakrízy

Zamestnávatelia, ktorí plánujú hromadné prepúšťanie, majú možnosť komunikovať s firmami s nedostatkom pracovnej sily. Pomáha im v tom ...

15.5.2020 Bisnode Slovensko

Prežitie rieši takmer dvetisíc podnikateľov v cestovnom ruchu

Kríza spôsobená pandémiou koronavírusu najviac zasiahla oblasť cestovného ruchu. Podnikatelia z tohto segmentu doplácajú nielen na ...

7.5.2020 Zuzana Mecková

Zamestnanie alebo živnosť? Čo sa tento rok viac oplatí?

Trvalý pracovný pomer alebo živnosť? Obe možnosti prinášajú viaceré výhody i nevýhody. Tento rok vstúpila do platnosti novela zákona ...

29.4.2020 Redakcia FinReport

Existenčnú krízu rieši 8 400 reštaurácií a pohostinstiev, zamestnávatelia apelujú aspoň na otvorenie terás

Podľa databáz poradenskej spoločnosti Bisnode bolo ku koncu marca 2020 u nás evidovaných spolu 8 400 firiem, ktoré podnikali v oblasti ...

28.4.2020 Natália Hučková

Podnikatelia si môžu znížiť daň superodpočtom, ten sa zvyšuje na 200 %

Superodpočet a PatentBOX predstavujú daňové úľavy na podporu výskumu, vývoja a inovácií. Od roku 2020 je superodpočtom možné od ...

23.4.2020 Colliers International

Zamestnávatelia zvažujú návrat svojich pracovníkov do kancelárií. Musia však myslieť na opatrenia

V súvislosti s postupným uvoľňovaním vládnych nariadení, zvažujú mnohí zamestnávatelia návrat svojich pracovníkov do kancelárií. ...

22.4.2020 Peter Petráš

Polovica žiadostí bola chybná, pre zamestnávateľov a SZČO vznikol elektronický formulár

Úrady práce, sociálnych vecí a rodiny evidujú od 6. apríla vyše 30-tisíc žiadostí od zamestnávateľov a SZČO na pomoc od štátu. Takmer ...

18.4.2020 Marek Mittaš

Desať tipov, ako riadiť svoj tím z home office

Ak zostanú zamestnanci doma, neznamená to, že majú dovolenku. Na to však musí dohliadnuť skúsený manažér. Pre mnohých ide o novú ...

17.4.2020 Zuzana Mecková

Otvorený obchod s obmedzeniami je lepší ako zavretý, ale bez e-shopu by sme neprežili, tvrdí majiteľ cyklopredajne

Cyklopredajňa je jedna zo skupiny prevádzok, ktorá môže byt v súčasnom výnimočnom stave otvorená. Majiteľ obchodu Cyklošpeciality, ...

14.4.2020 Peter Petráš

Štát zavádza kurzarbeit, rozširuje pomoc aj pre SZČO a jednoosobové eseročky

Vláda rozširuje pomoc pre všetkých zamestnávateľov, ktorí nechali svojich zamestnancov doma pre prekážku v práci. Nejde tak už len o ...

13.4.2020 Robert Juriš

Skúpili všetky potápačské masky v Česku, aby lekárov ochránili pred vírusom

Geniálne myšlienky vo svojej podstate zvyčajne bývajú veľmi jednoduché. Často až tak veľmi, že si povieme – veď je to také ...

PHP Developer - študentská brigáda PHP Developer - študentská brigáda
PHP Developer províznych systémov PHP Developer províznych systémov
PHP Developer poistných agregátorov PHP Developer poistných agregátorov
PHP Developer FinTech cloudových riešení PHP Developer FinTech cloudových riešení

Najčítanejšie

  1. 1.
    Astronómovia objavili galaxiu, ktorá vyzerá ako kozmický ohnivý kruh
  2. 2.
    Podnikatelia sa nemusia spoliehať iba na podporu štátu. Využiť môžu aj úvery SIH antikorona
  3. 3.
    Priaznivá epidemiologická situácia umožňuje postupné otváranie Chorvátska pre turistov
  4. 4.
    Kaliňák nerozumie výzve Pellegriniho k odchodu Fica, mali by hlasovať o spoločnej dohode
  5. 5.
    Veľké percento rodičov má záujem o obnovenie vyučovania, musia však splniť kritériá