Hľadaj
× Aplikácia Aplikácia

Pozor na obchodovanie s blízkymi osobami

Natália Hučková Podnikanie
SK
EN
Poslať

Transferové oceňovanie nie je v oblasti daní žiadnym novým pojmom. Slúži ako kontrolný mechanizmus obchodných transakcií medzi osobami, ktoré sú prepojené napríklad rodinne alebo podnikateľsky. Zatiaľ čo do roku 2015 sa týkalo len obchodovania so zahraničnými závislými osobami, v súčasnosti platí už aj pre transakcie v rámci Slovenska. Napriek tomu nie je mnohým firmám zrejmé, či sa na ne transferové oceňovanie vzťahuje a aké povinnosti im z neho vyplývajú.

image

Foto: Shutterstock

Čo sú závislé osoby

V rámci podnikateľského prostredia dochádza k mnohým transakciám, ktoré sa uskutočňujú medzi vzájomne prepojenými osobami. Takéto transakcie sa označujú ako kontrolované a podliehajú transferovému oceňovaniu, ktorého hlavným účelom je zabezpečiť spravodlivé ocenenie kontrolovaných transakcií.

Preto je potrebné v prvom rade sledovať, aké subjekty do transakcie vstupujú. Závislou osobou sú najmä blízke osoby, ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby. V praxi tak môže ísť napríklad o transakcie medzi manželmi, súrodencami alebo inými príbuznými, ktorí sú si vzájomne predkami a potomkami, ako aj medzi osobami, pri ktorých by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. 

Taktiež môže ísť o transakcie medzi spoločníkom a spoločnosťou s ručením obmedzeným, v ktorej má takýto spoločník najmenej 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach či na zisku. Situácií, keď je možné hovoriť o závislých osobách, je však mnoho.

Podmienky ako pri nezávislom obchode

Žiaden zo zákonov nezakazuje uskutočňovať obchody medzi závislými osobami. Vyžadujú sa však pri nich rovnaké podmienky ako v prípade nezávislého vzťahu. Pri posudzovaní podmienok sa zohľadňujú najmä činnosti, ktoré závislé osoby vykonávajú, podnikateľské riziká, vlastnosti porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky či obchodná stratégia.

Na posúdenie rovnakých podmienok slúžia metódy transferového oceňovania, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny alebo zisku. Žiadna z metód transferového oceňovania však nie je vhodná a aplikovateľná v každej situácii.

Najvyužívanejšou metódou je určenie nezávislej trhovej ceny, ktorá vychádza z porovnávania ceny produktu alebo služby dohodnutou medzi závislými osobami s cenou porovnateľného produktu alebo služby dohodnutou medzi nezávislými osobami. Ak sa zistí medzi cenami rozdiel, závislá cena sa nahradí nezávislou cenou. Táto metóda sa zakladá na vysokej porovnateľnosti produktov.

Príklad: Spoločnosť ABC predáva záhradný nábytok spoločnosti XYZ za 400 €. Zároveň rovnaký produkt predáva aj svojej dcérskej spoločnosti DEF za 250 €. Je potrebné preskúmať, či ide o rovnaký model nábytku a či bol dodaný za rovnakých podmienok. Ak sa zistí zhoda medzi kontrolovanou a nekontrolovanou transakciou, bude potrebné nahradiť závislú cenu nezávislou.

V rámci transferového oceňovania je možné využiť tiež metódu následného predaja, metódu zvýšených nákladov, metódu delenia zisku či metódu čistého obchodného rozpätia. Prostredníctvom týchto metód upravuje závislá osoba transakciu tak, ako by ju vykonali nezávislé osoby za porovnateľných podmienok. Použitie zvolenej metódy je daňovník v prípade daňovej kontroly povinný správcovi dane zdôvodniť a predložiť príslušnú dokumentáciu.

Spracovanie internej dokumentácie

V prípade, že vo vašej spoločnosti dochádza ku kontrolovaným transakciám so závislými osobami, je zároveň potrebné posúdiť, či ide o významnú alebo nevýznamnú transakciu. Pri posudzovaní významnosti transakcie sa odporúča zohľadňovať napríklad jej pomer hodnoty k brutto alebo netto majetku spoločnosti. Stanovenie takejto hodnoty závisí aj od charakteru spoločnosti. Napríklad pri menšej spoločnosti, v ktorej je spoločníkom a konateľom tá istá osoba, môže byť hladina významnosti stanovená ako 0,5 % z obratu spoločnosti.

Ak spoločnosť zistí, že ide len o nevýznamnú transakciu, nie je potrebné viesť žiadnu samostatnú dokumentáciu. Postačuje takúto transakciu uviesť v daňovom priznaní (časť týkajúca sa transakcií so závislými osobami). V ostatných prípadoch bude potrebné spracovať zväčša skrátenú transferovú dokumentáciu. Zákon však v niektorých prípadoch vyžaduje spracovanie základnej alebo úplnej dokumentácie. To, čo by mala takáto dokumentácia obsahovať, upravuje priamo usmernenie Ministerstva financií SR.

Potrebujete licenciu na výkon finančného sprostredkovania ?
Rýchlosťou blesku vám poskytneme odborné a komplexné služby.

Kľúčové slová

logo
Prečítajte si tiež:
30.9.2022 Redakcia FinReport

Finančná správa SR vypína aplikáciu Pokladnica

Finančná správa SR k 1. októbru tohto roka odstráni aplikáciu na evidenciu tržieb Pokladnica v Google play. Z jej strany je to prvý krok k ...

30.9.2022 Magdaléna Švančarková

Lídrami digitalizácie sú banky, ostatné oblasti za nimi zaostávajú, no o päť rokov má byť všetko inak

Digitalizácia, využívanie umelej inteligencie a automatizácia procesov dostali počas pandémie koronavírusu krídla. Stále však v mnohých ...

30.9.2022 Redakcia FinReport

Pohonné látky jemne zlacneli, vodiči si to ani nevšimnú

Ceny pohonných látok v 38. týždni zaznamenali nový trend, ktorý sme na Slovensku už dlhšie nemali. Všetky tri najpredávanejšie pohonné ...

30.9.2022 Redakcia FinReport

Prieskum: Ako sa Slováci (ne)pripravujú na šetrenie vo svojich domácnostiach?

Energie sú horúcou témou posledných mesiacov, a určite ňou ešte dlhšie aj zostanú. Niet divu, že s prichádzajúcou jeseňou čoraz viac ...

30.9.2022 Robert Juriš

Tretí pilier: Štát chce zefektívniť jeho hospodárenie, dôchodkové spoločnosti hovoria o likvidácii

Aktuálna schôdza poslancov parlamentu prináša viacero finančných tém, ktoré vyvolávajú nesúhlas u tých, ktorých sa týkajú najviac. ...

29.9.2022 Robert Juriš

Zdražovanie hypoték pokračuje. Takto banky zvyšovali úrokové sadzby v septembri 2022

September 2022 bol na zvyšovanie úrokov v bankách pôsobiacich na slovenskom finančnom trhu mimoriadne pestrý. Spúšťačom sa stalo ...

26.9.2022 Redakcia FinReport

Analýza: Na hranici krachu je na Slovensku 1 656 spoločností

Na Slovensku podnikajú stovky rizikových subjektov, u ktorých je úpadok len otázkou veľmi blízkej budúcnosti. Našťastie tvoria iba necelé ...

25.9.2022 Redakcia FinReport

Takmer 20-tisíc firiem na Slovensku ohrozuje ich vlastné okolie

Rizikoví vlastníci, dodávatelia, odberatelia či štatutárne orgány, to všetko sú faktory z bezprostredného okolia, ktoré môžu ohrozovať ...

23.9.2022 Redakcia FinReport

Až 12 % slovenských živnostníkov je priamo ohrozených chudobou

Chudobou alebo sociálnym vylúčením bolo v roku 2021 ohrozených až 12 % slovenských živnostníkov. Je to o 2 % menej ako v prvom pandemickom ...

20.9.2022 Redakcia FinReport

Na Slovensku od začiatku roka vzniklo 11-tisíc nových firiem

V prvom polroku tohto roka založili podnikatelia na Slovensku viac ako 11-tisíc nových kapitálových spoločností. Medziročné tempo vzniku ...

16.9.2022 Redakcia FinReport

Prenajímatelia bytov sa pred daniarmi už neschovajú. Finančná správa SR uvidí ich príjmy

Prenajímatelia bytu či chaty cez Booking alebo Airbnb, ako aj ľudia jazdiaci pre Uber či Bolt, sa od 1. januára 2023 už neschovajú pred ...

14.9.2022 Redakcia FinReport

Zamestnávatelia a SZČO: Splatnosť odloženého poistného za júl 2020 je len do 30. septembra 2022

Podnikateľským subjektom a samostatne zárobkovo činným osobám (SZČO), ktoré počas pandémie koronavírusu v minulosti požiadali Sociálnu ...

10.9.2022 Redakcia FinReport

Digitalizácia firiem zlyháva tesne pred cieľom – podceňuje zvládnutie ľudského faktora

Digitalizácia firiem na Slovensku v čase pandémie koronavírusu napredovala míľovými krokmi. Potom sa však spomalila. Príčina spočíva aj ...

8.9.2022 Redakcia FinReport

Spoločnosť Wolt na Slovensku buduje vlastný virtuálny obchodný dom

Fínsky startup Wolt funguje na Slovensku už tri roky. Okrem donášky jedla buduje aj vlastný nový koncept obchodného domu vo vrecku. ...

5.9.2022 Redakcia FinReport

Tržby obchodníkov si udržiavajú mierny rast, no očakáva sa prechod k utlmovaniu spotreby

Maloobchodné tržby na Slovensku zaznamenali v júli 2022 medziročný nárast o 1,2 %. Kľúčovými hráčmi maloobchodného trhu na Slovensku s ...

25.8.2022 Redakcia FinReport

Každej šiestej firme na Slovensku hrozí úpadok a krach

Najrizikovejšie spoločnosti na Slovensku podnikajú v Bratislavskom a Trnavskom kraji. U týchto firiem je najväčšia pravdepodobnosť, že si ...

25.8.2022 Zuzana Fryč

Komu pomôže balík opatrení nazvaný Kilečko 2 a koho môže znevýhodniť?

Začiatkom leta parlament schválil ďalšiu časť balíka opatrení známych pod názvom Kilečko 2. Ide o zákon č. 249/2022 Z. z., ktorým sa ...

12.8.2022 Redakcia FinReport

Prieskum: Viac ako polovica firiem si myslí, že dáta budú dôležitejšie ako obchodné vzťahy

V dôsledku pandémie koronavírusu, ktorá narušila a prinútila digitalizovať obchodné operácie ako nikdy predtým, sa spôsoby práce ...

Aplikácia

  1. 1.
    Vláda schválila vyplatenie 14. dôchodkov, na ktoré v novembri pôjde 207 miliónov eur
  2. 2.
    Zdražovanie hypoték pokračuje. Takto banky zvyšovali úrokové sadzby v septembri 2022
  3. 3.
    Lídrami digitalizácie sú banky, ostatné oblasti za nimi zaostávajú, no o päť rokov má byť všetko inak
  4. 4.
    Energie lámu slovenský priemysel. Problémy sú všade a podnikatelia otvorene hovoria o krachu
  5. 5.
    Prieskum: Ako sa Slováci (ne)pripravujú na šetrenie vo svojich domácnostiach?