Hľadaj

Pozor na obchodovanie s blízkymi osobami

Natália Hučková Podnikanie Poslať

Transferové oceňovanie nie je v oblasti daní žiadnym novým pojmom. Slúži ako kontrolný mechanizmus obchodných transakcií medzi osobami, ktoré sú prepojené napríklad rodinne alebo podnikateľsky. Zatiaľ čo do roku 2015 sa týkalo len obchodovania so zahraničnými závislými osobami, v súčasnosti platí už aj pre transakcie v rámci Slovenska. Napriek tomu nie je mnohým firmám zrejmé, či sa na ne transferové oceňovanie vzťahuje a aké povinnosti im z neho vyplývajú.

image

Foto: Shutterstock

Čo sú závislé osoby

V rámci podnikateľského prostredia dochádza k mnohým transakciám, ktoré sa uskutočňujú medzi vzájomne prepojenými osobami. Takéto transakcie sa označujú ako kontrolované a podliehajú transferovému oceňovaniu, ktorého hlavným účelom je zabezpečiť spravodlivé ocenenie kontrolovaných transakcií.

Preto je potrebné v prvom rade sledovať, aké subjekty do transakcie vstupujú. Závislou osobou sú najmä blízke osoby, ekonomicky, personálne alebo inak prepojené osoby. V praxi tak môže ísť napríklad o transakcie medzi manželmi, súrodencami alebo inými príbuznými, ktorí sú si vzájomne predkami a potomkami, ako aj medzi osobami, pri ktorých by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. 

Taktiež môže ísť o transakcie medzi spoločníkom a spoločnosťou s ručením obmedzeným, v ktorej má takýto spoločník najmenej 25 % na základnom imaní, hlasovacích právach či na zisku. Situácií, keď je možné hovoriť o závislých osobách, je však mnoho.

Podmienky ako pri nezávislom obchode

Žiaden zo zákonov nezakazuje uskutočňovať obchody medzi závislými osobami. Vyžadujú sa však pri nich rovnaké podmienky ako v prípade nezávislého vzťahu. Pri posudzovaní podmienok sa zohľadňujú najmä činnosti, ktoré závislé osoby vykonávajú, podnikateľské riziká, vlastnosti porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky či obchodná stratégia.

Na posúdenie rovnakých podmienok slúžia metódy transferového oceňovania, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny alebo zisku. Žiadna z metód transferového oceňovania však nie je vhodná a aplikovateľná v každej situácii.

Najvyužívanejšou metódou je určenie nezávislej trhovej ceny, ktorá vychádza z porovnávania ceny produktu alebo služby dohodnutou medzi závislými osobami s cenou porovnateľného produktu alebo služby dohodnutou medzi nezávislými osobami. Ak sa zistí medzi cenami rozdiel, závislá cena sa nahradí nezávislou cenou. Táto metóda sa zakladá na vysokej porovnateľnosti produktov.

Príklad: Spoločnosť ABC predáva záhradný nábytok spoločnosti XYZ za 400 €. Zároveň rovnaký produkt predáva aj svojej dcérskej spoločnosti DEF za 250 €. Je potrebné preskúmať, či ide o rovnaký model nábytku a či bol dodaný za rovnakých podmienok. Ak sa zistí zhoda medzi kontrolovanou a nekontrolovanou transakciou, bude potrebné nahradiť závislú cenu nezávislou.

V rámci transferového oceňovania je možné využiť tiež metódu následného predaja, metódu zvýšených nákladov, metódu delenia zisku či metódu čistého obchodného rozpätia. Prostredníctvom týchto metód upravuje závislá osoba transakciu tak, ako by ju vykonali nezávislé osoby za porovnateľných podmienok. Použitie zvolenej metódy je daňovník v prípade daňovej kontroly povinný správcovi dane zdôvodniť a predložiť príslušnú dokumentáciu.

Spracovanie internej dokumentácie

V prípade, že vo vašej spoločnosti dochádza ku kontrolovaným transakciám so závislými osobami, je zároveň potrebné posúdiť, či ide o významnú alebo nevýznamnú transakciu. Pri posudzovaní významnosti transakcie sa odporúča zohľadňovať napríklad jej pomer hodnoty k brutto alebo netto majetku spoločnosti. Stanovenie takejto hodnoty závisí aj od charakteru spoločnosti. Napríklad pri menšej spoločnosti, v ktorej je spoločníkom a konateľom tá istá osoba, môže byť hladina významnosti stanovená ako 0,5 % z obratu spoločnosti.

Ak spoločnosť zistí, že ide len o nevýznamnú transakciu, nie je potrebné viesť žiadnu samostatnú dokumentáciu. Postačuje takúto transakciu uviesť v daňovom priznaní (časť týkajúca sa transakcií so závislými osobami). V ostatných prípadoch bude potrebné spracovať zväčša skrátenú transferovú dokumentáciu. Zákon však v niektorých prípadoch vyžaduje spracovanie základnej alebo úplnej dokumentácie. To, čo by mala takáto dokumentácia obsahovať, upravuje priamo usmernenie Ministerstva financií SR.

Sprostredkovanie predaja SFA
Prevezmite činnosť
samostatného finančného agenta
v existujúcej spoločnosti.
Buďte silní a slobodní.
Obráťte sa na nás.

Kľúčové slová

logo
Prečítajte si tiež:
22.1.2021 Redakcia FinReport

Akí sme investori? Financie sme si vlani príliš nezhodnotili a šancu na zisky počas krízy sme opäť premárnili

Hoci sa rok 2020 v kronike historických výkonností zapíše slabšími výsledkami, koncoročné čísla na prvý pohľad nevyzerajú zle. ...

22.1.2021 Zuzana Mecková

Film Riziko prináša príbeh divokého sveta burzových maklérov, ktorí sa nezastavia takmer pred ničím

Americká dráma Riziko s hviezdnymi hercami Benom Affleckom, Vinom Dieselom, Giovannim Ribisim a Niaom Longom prináša príbeh mladého Setha ...

21.1.2021 Redakcia FinReport

Pandémia po prvýkrát figuruje medzi najväčšími rizikami podnikania. Hrozí rekordný nárast bankrotov

Prerušenie prevádzky (41 %), pandémia (40 %) a kybernetické útoky (40 %) predstavujú v roku 2021 najväčšie riziká podnikania. V poradí ...

21.1.2021 Zuzana Mecková

Poisťovne sú v strehu – bezkľúčové systémy sú lákadlom pre zlodejov automobilov

Riziko krádeže vozidiel s bezkľúčovým zamykacím systémom je najmä v krajinách západnej Európy mimoriadne vysoké. Napríklad v Holandsku ...

20.1.2021 Správy

Mimovládka Transparency skúmala dotácie na nájomné, našla pochybnosti pri 24 spoločnostiach

20.1.2021 (Webnoviny.sk) - Štátne dotácie na nájomné dostávajú podľa zistení Transparency International Slovensko (TIS) aj firmy bez ...

20.1.2021 Dominik Horváth

Trištvrte roka trvalo americkému Kongresu vyrokovanie a schválenie balíka pomoci za takmer bilión dolárov

Po viac ako osem mesiacov trvajúcej sérii rokovaní prijal americký Kongres balík opatrení na zmiernenie dôsledkov pandémie koronavírusu vo ...

20.1.2021 Redakcia FinReport

Zahraničné e-shopy zatiaľ vedú nad slovenskými, ale rozdiely v tržbách sa pomaly zmenšujú

V predchádzajúcom roku prakticky všetci ľudia zmenili svoje tradičné nákupné zvyky. Navyše v dôsledku obmedzení mnohí spotrebitelia ...

19.1.2021 Redakcia FinReport

Dôchodkové a investičné spoločnosti AXA sa premenovali na Uniqa, poisťovne to ešte len čaká

V polovici januára 2021 sa zvŕšila ďalšia etapa integrácie spoločnosti AXA do Uniqa. Dokončilo sa preznačenie kontaktných miest a budov ...

19.1.2021 Redakcia FinReport

Každý tretí človek je ochotný za protihodnotu poskytnúť svoje citlivé údaje a každý šiesty to už urobil

Dátum narodenia, adresa, informácie o zdravotnom stave alebo nákupné správanie – to všetko sú osobné údaje, ktoré sú ľudia ochotní za ...

18.1.2021 Redakcia FinReport

Koronakríza urýchlila investície do digitalizácie. Máme síce kvalitných odborníkov, ale musíme spolupracovať

Firmy zo strednej a východnej Európy prežívajú zložitú ekonomickú situáciu. Napriek tomu považujú investície do digitalizácie za ...

15.1.2021 Andrea Tittelová

LIVE STREAM s dvoma Kanaďankami, ktoré riadia biznis v odvetviach so silnou prevahou mužov

Financial Report prinesie exkluzívny LIVE rozhovor s dvoma ženami, ktoré riadia firmy v kanadskom Edmontone v oceliarskom, respektíve stavebnom ...

14.1.2021 Magdaléna Švančarková

Straty v gastro biznise sa budú rátať na jar, ohrozených je 60 % podnikov

Zatvorené reštaurácie, neskôr prevádzka s obmedzeniami, potom letná sezóna, následne druhá vlna pandémie koronavírusu, a teraz tvrdý ...

4.1.2021 Magdaléna Švančarková

Koronakríza potopila cestovnú kanceláriu Firo-tour. Ktorá bude ďalšia?

Koronakríza má na svedomí ďalšiu známu spoločnosť. Cestovná kancelária Firo-tour koncom roka 2020 ohlásila úpadok. Otázka znie, ako sú ...

27.12.2020 Redakcia FinReport

Pandémia útočí na firmy: Počet ohrozených pracovných miest medziročne vzrástol o 30 %

Slovensko sa opäť uzavrelo plošným lockdownom. Jeho úlohou je zmierniť priebeh šírenia koronavírusu. Zároveň však spôsobuje problémy ...

14.12.2020 Redakcia FinReport

Napriek koronakríze na Slovensku zaniklo menej firiem ako v časoch, keď sa ekonomike darilo

Za prvých deväť mesiacov tohto roka na Slovensku zaniklo 2 709 kapitálových spoločností. A to aj napriek tomu, že viac ako pol roka je ...

13.12.2020 Redakcia FinReport

V predvianočnom čase rastie predaj čokolády. Za stúpajúcimi tržbami však môže byť aj nelegálna detská práca

Predaje čokolády pred Vianocami významne rastú. „Pokiaľ ide o fairtradové kakao, posledný štvrťrok je jednoznačne najsilnejšie obdobie v ...

11.12.2020 Redakcia FinReport

LIVE STREAM s kanadským transformačným koučom Vikom Marajom

Financial Report prinesie exkluzívny LIVE rozhovor s kanadským transformačným koučom Vikom Marajom už v utorok 15. decembra o 16:00 hod. ...

10.12.2020 Redakcia FinReport

Tretina zamestnancov pracuje pod časovým tlakom a až polovica má problém zobrať si deň či dva dovolenky

Až tretina slovenských zamestnancov pracuje pod časovým tlakom. Podľa najnovších údajov Štatistického úradu SR ide najmä o mužov, ktorí ...

PHP Developer - študentská brigáda PHP Developer - študentská brigáda
PHP Developer províznych systémov PHP Developer províznych systémov
PHP Developer poistných agregátorov PHP Developer poistných agregátorov
PHP Developer FinTech cloudových riešení PHP Developer FinTech cloudových riešení

Najčítanejšie

  1. 1.
    Akí sme investori? Financie sme si vlani príliš nezhodnotili a šancu na zisky počas krízy sme opäť premárnili
  2. 2.
    Film Riziko prináša príbeh divokého sveta burzových maklérov, ktorí sa nezastavia takmer pred ničím
  3. 3.
    Vláda má v súvislosti so sledovaním novinárky Tódovej okamžite konať, výzva prišla z europarlamentu
  4. 4.
    Cena bitcoinu vyletela na 34-tisíc dolárov. Má potenciál ďalej rásť, ale aj strmo padnúť
  5. 5.
    Ľuďom pracujúcim mimo miesta ich bydliska schválili hygienici výnimku na ubytovanie