Novela zákona o daňovom poriadku prináša novinky v znižovaní daňového základu
Poslanci parlamentu schválili novelu zákona o daňovom poriadku, ktorá bude účinná od 15. novembra. Firmy si vďaka nej budú môcť dodatočne znížiť daňový základ o výdavky na investície. Zároveň si však už nebudú môcť uplatniť odpočet na výskum a vývoj v pôvodnej výške 200 %, keďže ten sa po novom znižuje na polovicu. Nový zákon už podpísala prezidentka, pričom novela nadobudne platnosť od 1. januára 2022.

Foto: Shutterstock
Len z výdavkov na produktívne investície
Novela zákona, ktorá je zároveň novelou zákona o správe daní, zavádza nový dočasný nástroj, ktorého účelom je podpora investícií do majetku s vyššou pridanou hodnotou, respektíve produktívnych investícií s previazaním na priemysel 4.0. Podľa novely si firmy od januára budúceho roka budú môcť znížiť daňový základ formou dodatočného odpočítania výdavkov na investície od 15 % do 55 % daňového odpisu z investovaného majetku. Výška odpočtu závisí od výšky preinvestovanej sumy.
Cieľom tohto nástroja je podporiť daňovníkov, ktorí sa rozhodnú investovať do majetku s vyššou pridanou hodnotou, a ktorí preinvestujú v úhrne najmenej 700 % priemernej hodnoty investícií. Minimálna výška plánovanej investície je jeden milión eur.
Hmotný aj nehmotný majetok
Odpočty nákladov si budú môcť uplatniť tí podnikatelia, ktorí zainvestujú napríklad do výrobného a logistického systému. V prílohe č. 3 na strane 15 tohto zákona sa nachádza zoznam majetku, ktorý je možné považovať za produktívnu investíciu na účely odpočtu.
Zákon tiež vymenúva jednotlivý hmotný majetok, ktorý obsahuje technické vybavenie, ako napríklad batérie a akumulátory, generátory, transformátory, elektrické motory a ostatné elektrické zariadenia, turbíny, zariadenia na kvapalný pohon a podobne. Zároveň nezabúda ani na investície do nehmotného majetku, ktoré sa týkajú najmä softvéru či zabezpečenia automatizácie výrobných procesov a digitalizácie.
Firma musí splniť viacero podmienok
Na to, aby firmy mohli využiť dodatočný odpočet, musia splniť viacero podmienok. Okrem prípravy 4-ročného investičného plánu musia evidovať investície a ich daňové odpisy. Navyše celková investícia musí presiahnuť 7-násobok priemernej ročnej výšky investícií z posledných troch rokov.
Dodatočné zníženie základu dane si bude môcť firma uplatniť len v prípade, ak splní všetky stanovené podmienky. Od výšky investície sa priamoúmerne odvíja aj výška odpočtu od základu dane. Odpočet si môžu podnikatelia uplatniť počas obdobia odpisovania majetku, no najviac počas desiatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.
Príklad na dodatočné zníženie základu dane
V prípade, že za investičné obdobie firma preinvestuje napríklad tri milióny eur, odpočet výdavkov (nákladov) bude vo výške 15 %, maximálne 20 %. Ak však zainvestuje viac ako 50 miliónov eur, odpočet môže predstavovať 50 %, respektíve až 55 % daňového odpisu z tohto majetku.
Odpočet na výskum a vývoj klesol na polovicu
Druhou zmenou, ktorá však podnikateľov zrejme nepoteší, je, že novela zákona znižuje superodpočet nákladov na výskum a vývoj z 200 % na polovicu. Zníženie sa prvýkrát uplatní v zdaňovacom období, ktoré sa začína 1. januára 2022.
Mzdová kalkulačka - výpočet čistej mzdy a ceny práce
Mzdová kalkulačka ADVANCED
Tehotenské: Online kalkulačka na výpočet dávky
Kalkulačka materskej dávky
Valorizácia dôchodkov
Kalkulačka na výpočet dôchodku
Kalkulačka na výpočet dôchodkového veku
Kalkulačka na výpočet vdovského dôchodku
Kalkulačka sirotského dôchodku
Kalkulačka minimálneho dôchodku
Hypotekárna kalkulačka
Porovnanie zdravotných poisťovní
DPH kalkulačka pre rok 2025
Investičná kalkulačka

SPRAVODAJSTVO





Najčítanejšie
- 1.Dobrá správa pre obyvateľov obce pri Trnave, všetky domy budú napojené na kanalizáciu aj vodovod
- 2.Test v strede reklama
- 3.Slovák vlastníkom českej firmy: Ako sa zdaňujú dividendy a aké povinnosti z toho vyplývajú?
- 4.Kam až klesnú úrokové sadzby hypoték v roku 2025 a čo to urobí s realitným trhom
- 5.Slovenský podnikateľ v Česku: Ako si bez komplikácií založiť firmu?