Novela zákona o daňovom poriadku prináša novinky v znižovaní daňového základu

Foto: Shutterstock

Len z výdavkov na produktívne investície

Novela zákona, ktorá je zároveň novelou zákona o správe daní, zavádza nový dočasný nástroj, ktorého účelom je podpora investícií do majetku s vyššou pridanou hodnotou, respektíve produktívnych investícií s previazaním na priemysel 4.0. Podľa novely si firmy od januára budúceho roka budú môcť znížiť daňový základ formou dodatočného odpočítania výdavkov na investície od 15 % do 55 % daňového odpisu z investovaného majetku. Výška odpočtu závisí od výšky preinvestovanej sumy.

Cieľom tohto nástroja je podporiť daňovníkov, ktorí sa rozhodnú investovať do majetku s vyššou pridanou hodnotou, a ktorí preinvestujú v úhrne najmenej 700 % priemernej hodnoty investícií. Minimálna výška plánovanej investície je jeden milión eur.

Hmotný aj nehmotný majetok

Odpočty nákladov si budú môcť uplatniť tí podnikatelia, ktorí zainvestujú napríklad do výrobného a logistického systému. V prílohe č. 3 na strane 15 tohto zákona sa nachádza zoznam majetku, ktorý je možné považovať za produktívnu investíciu na účely odpočtu.

Zákon tiež vymenúva jednotlivý hmotný majetok, ktorý obsahuje technické vybavenie, ako napríklad batérie a akumulátory, generátory, transformátory, elektrické motory a ostatné elektrické zariadenia, turbíny, zariadenia na kvapalný pohon a podobne. Zároveň nezabúda ani na investície do nehmotného majetku, ktoré sa týkajú najmä softvéru či zabezpečenia automatizácie výrobných procesov a digitalizácie.

Firma musí splniť viacero podmienok

Na to, aby firmy mohli využiť dodatočný odpočet, musia splniť viacero podmienok. Okrem prípravy 4-ročného investičného plánu musia evidovať investície a ich daňové odpisy. Navyše celková investícia musí presiahnuť 7-násobok priemernej ročnej výšky investícií z posledných troch rokov.

Dodatočné zníženie základu dane si bude môcť firma uplatniť len v prípade, ak splní všetky stanovené podmienky. Od výšky investície sa priamoúmerne odvíja aj výška odpočtu od základu dane. Odpočet si môžu podnikatelia uplatniť počas obdobia odpisovania majetku, no najviac počas desiatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.

Odpočet na výskum a vývoj klesol na polovicu

Druhou zmenou, ktorá však podnikateľov zrejme nepoteší, je, že novela zákona znižuje superodpočet nákladov na výskum a vývoj z 200 % na polovicu. Zníženie sa prvýkrát uplatní v zdaňovacom období, ktoré sa začína 1. januára 2022.