Novela o DPH zásadne zmenila zdaňovanie finančného lízingu

Foto: Shutterstock

Pôvodný stav: finančný lízing ako služba

Doteraz sa finančný lízing na Slovensku považoval za dodanie služby, pokiaľ zmluva obsahovala opciu (právo) nájomcu kúpiť predmet lízingu po ukončení nájomnej zmluvy. To umožňovalo lízingovým spoločnostiam odvádzať DPH postupne z jednotlivých splátok počas trvania zmluvy.

Takýto prístup bol výhodný pre cash-flow lízingových spoločností, avšak slovenskí podnikatelia boli v nevýhode v porovnaní so zahraničnými subjektmi, ktoré si mohli odpočítať DPH už na začiatku finančného prenájmu.

Nová úprava: finančný lízing ako dodanie tovaru

Novela zákona o DPH, účinná od 1. januára 2025, zaviedla nový prístup k finančnému lízingu. Po novom sa finančný lízing považuje za dodanie tovaru v prípade, že ide o odovzdanie majetku na základe nájomnej zmluvy na určité obdobie alebo na základe zmluvy o predaji majetku s odloženou platbou.​ Za normálnych okolností sa vlastníctvo k predmetu nájmu nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

Tento nový prístup znamená, že DPH bude potrebné odviesť z celej hodnoty predmetu lízingu už na začiatku zmluvného vzťahu, a nie postupne počas trvania zmluvy.​

Dopady na podnikateľov a lízingové spoločnosti

Pre podnikateľov, ktorí sú platiteľmi DPH, táto zmena prináša možnosť odpočítať si DPH z celkovej hodnoty predmetu lízingu hneď na začiatku zmluvy. To môže pozitívne ovplyvniť ich cash-flow a znížiť počiatočné náklady spojené s obstaraním majetku cez finančný lízing.

Na druhej strane, pre lízingové spoločnosti táto úprava znamená povinnosť odviesť DPH z celej sumy už pri začiatku zmluvy, čo môže negatívne ovplyvniť ich cash-flow. Je preto pravdepodobné, že lízingové spoločnosti budú musieť prehodnotiť svoje obchodné modely a finančné stratégie.​

Výnimky a špecifiká

Je dôležité poznamenať, že nie všetky lízingové zmluvy budú automaticky považované za dodanie tovaru. Ak zmluva neobsahuje klauzulu, podľa ktorej sa vlastníctvo automaticky prevádza na nájomcu po zaplatení poslednej splátky, alebo ak existuje len možnosť (opcia) kúpy bez povinnosti, transakcia môže byť naďalej považovaná za dodanie služby.

Vzhľadom na tieto zmeny je pre podnikateľov dôležité prehodnotiť existujúce a budúce lízingové zmluvy. Firmy musia analyzovať a konzultovať s daňovými poradcami, či a ako sa ich súčasné alebo plánované lízingové zmluvy budú kvalifikovať podľa novej legislatívy.

Lízingovky reagujú novými produktami

Lízingové spoločnosti na tieto legislatívne zmeny flexibilne zareagovali. Okrem finančného lízingu ponúkajú podnikateľom aj alternatívu v podobe spotrebného úveru, pri ktorom sú jednotlivé splátky oslobodené od DPH.

Na nadchádzajúce zmeny v DPH vo finančnom lízingu napríklad reaguje aj ČSOB Leasing, ktorý predstavil nové riešenia. Podľa Michala Hollého, člena predstavenstva spoločnosti, môže byť odpoveďou nový produkt Leasingový úver, ako aj úprava podmienok existujúceho finančného lízingu.

Súčasťou Leasingového úveru je aj čiastočné financovanie DPH až do jej vrátenia v prípade platcov DPH, pričom výška financovania závisí od bonity klienta. Zároveň sa klient okamžite stáva vlastníkom vozidla alebo výrobného zariadenia. Náklady sú rozložené do mesačných splátok tak, ako boli klienti zvyknutí pri finančnom lízingu.

Klient si môže zvoliť jednu z troch možností. Vrátiť vozidlo, čím zanikne povinnosť uhradiť poslednú splátku, ponechať si ho a zaplatiť poslednú navýšenú splátku alebo financovať novým úverom a rozpočítať do ďalších splátok.