Hľadaj
× Aplikácia Aplikácia

Daňové novinky v oblasti DPH v roku 2020

Magdaléna Švančarková Podnikanie Poslať

Rok 2020 prináša do daňovej oblasti viacero noviniek. Jednou z nich je napríklad pojem „call-off stock“. Ďalšie spresňujú zaobchádzanie s hnuteľným investičným majetkom či rozširujú zoznam tovarov, na ktoré platí znížená sadzba DPH. Pripravili sme prehľad najdôležitejších zmien, ktoré platia od 1. januára 2020 v oblasti dane z pridanej hodnoty.

Daňové priznanie 2020

Foto: shutterstock

Nový režim pri premiestňovaní tovaru v rámci EÚ

Od januára 2020 platí novela zákona o DPH, ktorá priniesla zavedenie nového režimu „call-off stock“. Jeho podstatou je zjednodušenie cezhraničných transakcií v rámci Európskej únie. Ak dodávateľ premiestni tovar do iného členského štátu s cieľom jeho neskoršieho dodania odberateľovi a tento odberateľ je známy, tak po dodržaní určitých podmienok nebude takéto dodanie podliehať DPH. Predmetom DPH sa stane až vtedy, keď vlastnícke právo prejde na odberateľa. Ten následne platí DPH v členskom štáte, kam tovar premiestnili.

Režim prináša zjednodušenie aj v tom, že dodávateľ sa nemusí pri takomto premiestňovaní registrovať a vykazovať v takejto krajine nadobudnutie tovaru. Zákon pred januárom 2020 riešil len situáciu, keď sa tovar premiestnil a dodal na Slovensko.
V rámci režimu treba dodržať aj isté podmienky. Dodávateľ nesmie mať sídlo ani prevádzku v členskom štáte, kam odosiela tovar. Dodávateľ musí uviesť premiestnenie v záznamoch a označiť odberateľa, ktorý za tovar zaplatí daň vo svojom štáte. Dodávateľ takisto musí uviesť v záznamoch identifikačné číslo odberateľa pre daň.

Tento režim má aj časové obmedzenie. V prípade, že vlastníctvo tovaru pri premiestnení neprejde na odberateľa do 12 mesiacov, tak zdaniteľným obchodom sa stáva v deň po uplynutí 12 mesiacov. Cieľom je vyhnúť sa špekuláciám. Samozrejme, ak sa tovar v tejto lehote vrátil naspäť a dodávateľ to uvedie v záznamoch, k zdaniteľnému obchodu nedochádza. 

Znížená sadzba DPH na ďalšie druhy tovarov

Znížená 10-percentná sadzba DPH platila do 1. januára 2020 na lieky, vybrané potraviny a knihy. Od nového roka pribudli v tomto zozname ďalšie tovary. Znížená sadzba je aj na noviny, časopisy a periodiká. Reklamný obsah v nich však musí byť menší ako 50 percent, takisto erotický obsah musí byť nižší ako 10 percent. 

Zároveň sa rozšíril zoznam potravín so zníženou DPH. Pribudli ďalšie takzvané zdravé potraviny dopestované na Slovensku – prírodný med, vybrané druhy ovocia (jablká, hrušky, duly) a zelenina (napríklad zemiaky, cibuľa, cesnak či kapusta). Do zoznamu so zníženou sadzbou DPH sa však nedostala napríklad mrkva, slivky či petržlen.

Reťazové obchody

Do zákona pribudol aj nový paragraf, ktorý rieši takzvané reťazové dodania v rámci Európskej únie. Cieľom je jednoznačná definícia pravidiel pri priradení prepravy tovaru, teda vyriešiť problémovú otázku, kto si uplatní oslobodenie od DPH. Reťazové transakcie sú pritom situácie, keď jeden a ten istý tovar je predmetom viacerých nasledujúcich dodaní. Ak odoslanie a prepravu zabezpečovala prostredná osoba od dodávateľa k odberateľovi, bol problém určiť, ktorej transakcii prepravu priradiť.

Po novom sa preprava tovaru priradí k prvému dodaniu, ktoré sa uskutočnilo pre prostrednú osobu, ak ho prostredná osoba zabezpečila. To je osoba, ktorá kupuje tovar od prvého dodávateľa. Nejde pritom o konečného zákazníka, len o prvého odberateľa.
Iná situácia nastane vtedy, ak má prostredná osoba identifikačné číslo pre DPH v členskom štáte, kde sa preprava začína. Oznámi to dodávateľovi. Preprava tovaru alebo odoslanie sa v takom prípade priradí k druhému dodaniu tovaru, ktorý uskutočnila prostredná osoba pre svojho zákazníka.

Bezodplatné dodanie dlhodobého majetku do 1 700 eur

Novela zákona rieši aj postup, ako určiť základ dane tovaru, ktorý má obstarávaciu cenu do 1 700 eur a je dodaný na iný účel ako predaj, čiže bezodplatne. Jeho obdobie použiteľnosti musí byť viac ako jeden rok.

V tomto prípade je určenie základu dane rovnaké ako pri odpisovanom majetku, ktorý je zaradený do prvej odpisovej skupiny s lehotou odpisovania štyri roky. Vychádza sa teda z jeho zostatkovej ceny. Doteraz sa základ dane určoval z celej obstarávacej ceny a DPH tak bola vyššia.

Úprava odpočítanej DPH pri hnuteľnom investičnom majetku

V prípade, že si pri nadobudnutí hnuteľného investičného majetku platiteľ DPH neodpočítal celú DPH, môže tak do piatich rokov vykonať úpravu odpočítanej DPH, to znamená, že má nárok si ju odpočítať celú.

Za hnuteľný investičný majetok sa pritom považujú tie veci, ktorých obstarávacia cena bez DPH je 3 319,30 eura a viac. Ich obdobie použiteľnosti musí byť zároveň viac ako jeden rok.

Oslobodenie od dane

Zákon doplnil aj oslobodenie od dane pri niektorých situáciách. Ide o transakcie, ktoré súvisia s obchodovaním so surovou ropu, a to v colnom, osobitnom sklade. Oslobodenie od dane platí aj pri transakciách pri obchodovaní s minerálnymi olejmi v daňovom sklade.

 

logo
Prečítajte si tiež:
28.3.2024 Zuzana Fryč

Ako postupovať pri dopravnej kolízii a ako si uplatniť škodu v poisťovni?

Na Slovensku sa každoročne stanú tisíce dopravných nehôd, ku ktorým je nevyhnutné privolať políciu a aktívne s ňou spolupracovať. Okrem ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Daňové úrady posilňujú podporu a predlžujú úradné hodiny

Posilnené podateľne, dlhšie otvorené daňové úrady a možnosť „drive in“. Daňové úrady po celom Slovensku budú posledné dva dni, ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Pohonné látky pred Veľkou nocou výrazne zdraželi

Spotrebiteľské ceny oboch druhov benzínov pred veľkonočnými sviatkami stúpli. Dosiahli najvyššiu úroveň za posledných 20 týždňov. ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Priemyselným výrobcom klesli ceny najvýraznejšie za 12 rokov

Výrobné ceny priemyselných výrobcov sa vo februári 2024 prepadli o viac ako 15 %. Najvýraznejší vplyv na celkový výsledok mali o tretinu ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Vďaka lotérii Mega Milllions je na svete o jedného miliardára viac

Americká lotéria s priliehavým názvom Mega Millions stvorila ďalšieho dolárového miliardára. Zatiaľ neznámy šťastlivec si totiž odnesie ...

27.3.2024 Roland Régely

Ktorý sprostredkovateľ má najviac podriadených finančných agentov a ktorý si vlani najviac polepšil?

Počet podriadených finančných agentov na Slovensku zrejme čoskoro prekročí hranicu 17-tisíc. Svedčia o tom štatistiky Národnej banky ...

26.3.2024 Robert Juriš

Slovensko má najvyšší podiel fiktívnych živnostníkov v EÚ, švarcsystém dostane stopku

Slovensko má najvyšší podiel takzvaných fiktívnych živnostníkov v rámci krajín Európskej únie. Aj preto chystá Ministerstvo práce, ...

24.3.2024 Redakcia FinReport

McDonald’s vlani na Slovensku nakŕmil 19 miliónov zákazníkov

Slovákom hamburgery chutia. Spoločnosť McDonald's Slovakia vo svojich prevádzkach vlani obslúžila viac ako 19 miliónov zákazníkov. Tržby ...

21.3.2024 Redakcia FinReport

Penta zvažuje predaj stávkovej a hernej spoločnosti Fortuna

Spoločnosť Penta Investments zvažuje možný predaj svojho stávkového a herného operátora Fortuna Entertainment Group. Záujemcom o ...

20.3.2024 Redakcia FinReport

Na niekoľkých exponovaných adresách sídlia aj tisícky firiem naraz

Na Slovensku existuje takmer 1 260 exponovaných adries. Sú to adresy, na ktorých sídli viacero obchodných spoločností alebo neziskových ...

16.3.2024 Redakcia FinReport

Európska investičná banka vlani poskytla Slovensku 293 miliónov eur

Skupina Európskej investičnej banky (skupina EIB) podporila v roku 2023 hospodárstvo Slovenska sumou 293 miliónov eur v nových pôžičkách a ...

16.3.2024 Redakcia FinReport

Trh s hračkami sa prepadol, no Lego dokázalo zvýšiť svoje tržby

Farebné do seba zapadajúce dieliky stavebnice s názvom Lego sú stále populárne. A to aj v časoch, keď sa ľudia, respektíve deti, hrajú ...

14.3.2024 Redakcia FinReport

Novela zákona o inšpekcii práce sa zameria aj na znižovanie počtu nútených živností

Rezort práce pracuje na príprave novely zákona o inšpekcii práce. Jeho súčasťou by okrem iného malo byť aj intenzívnejšie monitorovanie a ...

10.3.2024 Redakcia FinReport

Deloitte: Firmy sa obávajú vplyvu generatívnej umelej inteligencie na ich biznis

Tri štvrtiny firiem očakávajú, že generatívna umelá inteligencia ich do troch rokov zmení. Viac než polovica firiem sa obáva, že jej ...

2.3.2024 Redakcia FinReport

Slovensko zaostáva aj v automatizácii účtovníctva. Riešením je jeho digitalizácia

Stratené bločky, byrokracia pri nástupe nového kolegu či strata času každomesačným vystavovaním faktúr. To sú tradičné výzvy ...

29.2.2024 Ivana Forraiová

Ako správne postupovať pri reklamácii tovaru? Každý spotrebiteľ by mal poznať svoje práva

Black Friday, Cyber Week, nákupy vianočných darčekov a koncoročné či novoročné výpredaje. V tomto období nás lákajú akciové ceny a ...

25.2.2024 Redakcia FinReport

Vlani na Slovensku zbankrotovalo najviac firiem za posledných 10 rokov

Minulý rok priniesol rekordný počet bankrotov firiem. Konkurzné súdy vlani vyhlásili konkurz na majetok 331 právnických osôb. Je to ...

21.2.2024 Martin Jamnický

Zodpovedné spoločnosti rastú rýchlejšie, no v krízových časoch strácajú dych

Ekologicky a spoločensky zodpovedné firmy, ktoré dominujú globálnym rebríčkom ESG, rástli za posledné tri roky rýchlejšie ako bežné ...

Mobilná aplikácia
VISA MasterCard Maestro Apple Pay Google Pay