Foto: shutterstock

Nový režim pri premiestňovaní tovaru v rámci EÚ

Od januára 2020 platí novela zákona o DPH, ktorá priniesla zavedenie nového režimu „call-off stock“. Jeho podstatou je zjednodušenie cezhraničných transakcií v rámci Európskej únie. Ak dodávateľ premiestni tovar do iného členského štátu s cieľom jeho neskoršieho dodania odberateľovi a tento odberateľ je známy, tak po dodržaní určitých podmienok nebude takéto dodanie podliehať DPH. Predmetom DPH sa stane až vtedy, keď vlastnícke právo prejde na odberateľa. Ten následne platí DPH v členskom štáte, kam tovar premiestnili.

Režim prináša zjednodušenie aj v tom, že dodávateľ sa nemusí pri takomto premiestňovaní registrovať a vykazovať v takejto krajine nadobudnutie tovaru. Zákon pred januárom 2020 riešil len situáciu, keď sa tovar premiestnil a dodal na Slovensko.
V rámci režimu treba dodržať aj isté podmienky. Dodávateľ nesmie mať sídlo ani prevádzku v členskom štáte, kam odosiela tovar. Dodávateľ musí uviesť premiestnenie v záznamoch a označiť odberateľa, ktorý za tovar zaplatí daň vo svojom štáte. Dodávateľ takisto musí uviesť v záznamoch identifikačné číslo odberateľa pre daň.

Tento režim má aj časové obmedzenie. V prípade, že vlastníctvo tovaru pri premiestnení neprejde na odberateľa do 12 mesiacov, tak zdaniteľným obchodom sa stáva v deň po uplynutí 12 mesiacov. Cieľom je vyhnúť sa špekuláciám. Samozrejme, ak sa tovar v tejto lehote vrátil naspäť a dodávateľ to uvedie v záznamoch, k zdaniteľnému obchodu nedochádza. 

Znížená sadzba DPH na ďalšie druhy tovarov

Znížená 10-percentná sadzba DPH platila do 1. januára 2020 na lieky, vybrané potraviny a knihy. Od nového roka pribudli v tomto zozname ďalšie tovary. Znížená sadzba je aj na noviny, časopisy a periodiká. Reklamný obsah v nich však musí byť menší ako 50 percent, takisto erotický obsah musí byť nižší ako 10 percent. 

Zároveň sa rozšíril zoznam potravín so zníženou DPH. Pribudli ďalšie takzvané zdravé potraviny dopestované na Slovensku – prírodný med, vybrané druhy ovocia (jablká, hrušky, duly) a zelenina (napríklad zemiaky, cibuľa, cesnak či kapusta). Do zoznamu so zníženou sadzbou DPH sa však nedostala napríklad mrkva, slivky či petržlen.

Reťazové obchody

Do zákona pribudol aj nový paragraf, ktorý rieši takzvané reťazové dodania v rámci Európskej únie. Cieľom je jednoznačná definícia pravidiel pri priradení prepravy tovaru, teda vyriešiť problémovú otázku, kto si uplatní oslobodenie od DPH. Reťazové transakcie sú pritom situácie, keď jeden a ten istý tovar je predmetom viacerých nasledujúcich dodaní. Ak odoslanie a prepravu zabezpečovala prostredná osoba od dodávateľa k odberateľovi, bol problém určiť, ktorej transakcii prepravu priradiť.

Po novom sa preprava tovaru priradí k prvému dodaniu, ktoré sa uskutočnilo pre prostrednú osobu, ak ho prostredná osoba zabezpečila. To je osoba, ktorá kupuje tovar od prvého dodávateľa. Nejde pritom o konečného zákazníka, len o prvého odberateľa.
Iná situácia nastane vtedy, ak má prostredná osoba identifikačné číslo pre DPH v členskom štáte, kde sa preprava začína. Oznámi to dodávateľovi. Preprava tovaru alebo odoslanie sa v takom prípade priradí k druhému dodaniu tovaru, ktorý uskutočnila prostredná osoba pre svojho zákazníka.

Bezodplatné dodanie dlhodobého majetku do 1 700 eur

Novela zákona rieši aj postup, ako určiť základ dane tovaru, ktorý má obstarávaciu cenu do 1 700 eur a je dodaný na iný účel ako predaj, čiže bezodplatne. Jeho obdobie použiteľnosti musí byť viac ako jeden rok.

V tomto prípade je určenie základu dane rovnaké ako pri odpisovanom majetku, ktorý je zaradený do prvej odpisovej skupiny s lehotou odpisovania štyri roky. Vychádza sa teda z jeho zostatkovej ceny. Doteraz sa základ dane určoval z celej obstarávacej ceny a DPH tak bola vyššia.

Úprava odpočítanej DPH pri hnuteľnom investičnom majetku

V prípade, že si pri nadobudnutí hnuteľného investičného majetku platiteľ DPH neodpočítal celú DPH, môže tak do piatich rokov vykonať úpravu odpočítanej DPH, to znamená, že má nárok si ju odpočítať celú.

Za hnuteľný investičný majetok sa pritom považujú tie veci, ktorých obstarávacia cena bez DPH je 3 319,30 eura a viac. Ich obdobie použiteľnosti musí byť zároveň viac ako jeden rok.

Oslobodenie od dane

Zákon doplnil aj oslobodenie od dane pri niektorých situáciách. Ide o transakcie, ktoré súvisia s obchodovaním so surovou ropu, a to v colnom, osobitnom sklade. Oslobodenie od dane platí aj pri transakciách pri obchodovaní s minerálnymi olejmi v daňovom sklade.