Hľadaj
× Aplikácia Aplikácia

Zmeny v zákone o dani z príjmov: Vylepšený daňový bonus na deti či dohovor namiesto pokuty

Roland Régely Financie Poslať

Parlament začiatkom jesene posunul do druhého čítania viacero noviel zákonov. Po novom by sa s účinnosťou od budúceho roka mal meniť aj zákon o dani z príjmov. Ten prinesie niekoľko zásadnejších noviniek týkajúcich sa rodičov, ale aj optimalizácie nákladov pre podnikateľov. Po novom by tiež daniari mohli v niektorých prípadoch namiesto pokuty daňovníkovi umožniť nápravu formou dohovoru.

dane z príjmu

Foto: Shutterstock

Daňový bonus po novom

Ak poslanci parlamentu schvália pripravovanú novelu zákona o dani z príjmu, pri uplatňovaní daňového bonusu na nezaopatrené deti bude možné zohľadniť príjem oboch rodičov. 

Rodič, ktorý si vzhľadom na výšku svojho čiastkového základu dane nemohol počas roka uplatniť plnú sumu daňového bonusu, tak bude môcť urobiť pri podaní daňového priznania, v ktorom uvedie aj čiastkový základ dane druhého rodiča zo spoločnej domácnosti. 

„Návrh zákona obsahuje aj možnosť vyššieho odpočtu daňového bonusu na vyživované dieťa v nadväznosti na započítanie príjmov (čiastkových základov dane) obidvoch oprávnených osôb (napríklad rodičov) do úhrnu príjmov na účely uplatnenia tohto daňového bonusu,“ uvádza Ministerstvo financií SR.

Obmedzia úrokové náklady

Pripravovaná novela zákona o dani z príjmov by mala zaviesť aj nové pravidlo o obmedzení úrokových nákladov. Cieľom tejto úpravy je obmedziť praktiky, ktoré podnikatelia používajú na umelé znižovanie základu dane z príjmov, respektíve využívajú nadmerné dlhové financovanie.

Úrokové náklady by sa po novom mohli posudzovať podľa ich výšky, čo rozdelí firmy do dvoch kategórií. Definícia hovorí, že čistý úrokový náklad získame za predpokladu, že úrokové náklady prevyšujú úrokové výnosy.

Firmy s čistým úrokovým nákladom nižším ako tri milióny eur ročne budú môcť daňovo odpočítať do maximálnej výšky 25 % EBITDA (výsledok hospodárenia pred odpočítaním úrokov, daní a dlhopisov). Zároveň platí, že úroky voči tretím stranám nebudú podliehať tomuto limitu a takisto neodpočítateľné úroky nebude možné započítať v budúcich daňových rokoch.

Pre firmy s čistým úrokovým nákladom vyšším ako tri milióny eur ročne platí, že by si mohli daňovo odpočítať úrokové náklady maximálne do výšky 30 % EBITDA. Tieto firmy by si mohli odpočítať takzvané neodpočítateľné úroky od základu dane v najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.

Podľa pripravovanej novely zákona o dani z príjmov v tomto prípade platí široká definícia úroku. V praxi to znamená, že aj náklady, ktoré sú ekonomicky rovnocenné úroku (výdavky, poplatky atď.), sa považujú za úrok. Okrem iného sa to týka aj finančného prenájmu či dlhopisov.

Druhá šanca pre daňovníkov bez pokuty

Ďalšia novinka sa týka ukladania pokút Finančnou správou SR. Novela počíta so systémom takzvanej druhej šance. Správca dane pokutu, ktorú je možné určiť v rámci intervalového rozpätia, neuloží, ale vyzve na splnenie povinnosti s upozornením, že pri ďalšom porušení už bude uložená pokuta. Daňovníci najčastejšie dostávajú pokutu za nedodržanie zákonom stanovenej lehoty na podanie či zaplatenie dane. Po novom by sa ani tieto delikty nemuseli končiť finančným postihom.

Zmena transferového oceňovania

Návrh zákona spresňuje a dopĺňa aj pravidlá transferového oceňovania. Ide najmä o úpravu a spresnenie definície zahraničnej závislej osoby, spresnenie definície kontrolovanej transakcie, doplnenie významnej kontrolovanej transakcie (bezpečný prístav) či doplnenie pravidiel pri určení základu dane stálej prevádzkarne daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidenta) na území Slovenska.

Novinkou v tejto oblasti bude zavedenie nového výpočtu na určenie ekonomicky prepojených osôb. Podiely blízkych osôb – napríklad manžel a manželka, sa budú po novom spočítavať a ak súčet ich podielov bude najmenej 25 %, budú sa subjekty považovať za ekonomicky prepojené

Pôjde najmä o také situácie, v ktorých má napríklad manžel podiel 100 % v jednej spoločnosti a 15 % v ďalšej spoločnosti a jeho manželka v nej má takisto podiel 15 %. Podľa doterajšieho znenia ustanovenia spoločnosti tieto firmy neboli prepojené, na základe nového ustanovenia ekonomicky prepojených osôb sa už považujú za prepojené spoločnosti.

Novela dopĺňa definíciu významnej kontrolovanej transakcie, za ktorú sa považuje právny alebo iný vzťah, na základe ktorého závislá osoba dosiahne zdaniteľný príjem (výnos) alebo daňový výdavok v príslušnom zdaňovacom období v hodnote prevyšujúcej 10-tisíc eur. Za významný sa v tomto prípade považuje aj úver alebo pôžička s istinou nad 50-tisíc eur.

Preventívna reštrukturalizácia

Rezort financií v pripravovanej novele zákona dopĺňa tiež postup daňovníka v prípade preventívnej reštrukturalizácie. Pôjde o legislatívnu úpravu takzvaného zákonného a daňovo uznaného odpisu pohľadávok, podľa ktorej bude daňovník postupovať pri zániku pohľadávky alebo záväzku vrátane odpustenia dlhu, ako aj pri tvorbe opravných položiek k pohľadávkam.

Zmena registrácie k dani

Ak poslanci schvália novelu zákona, od 1. januára 2023 sa má zmeniť spôsob registrácie k dani z príjmov u vybraných typov daňovníkov. 

Správca dane bude registrovať daňovníkov na daň z príjmov z úradnej moci na základe údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci zapísaných do obchodného registra a živnostenského registra a podľa oznámenia finančného riaditeľstva zverejneného na jeho webe.

Nový limit pre hazard

Plénum Národnej rady SR tiež začiatkom októbra posunulo do druhého čítania novelu zákona o dani z príjmov z dielne nezaradeného poslanca Martina Čepčeka. Podľa nej by sa malo zaviesť oslobodenie od dane z príjmu pre výhry z hazardných hier len do hodnoty neprevyšujúcej 350 eur.

Ďalšie zásadné novely iných zákonov

Do druhého čítania sa v parlamente dostalo niekoľko ďalších pripravovaných noviel.

  • Dôchodky: Všetci súčasní sporitelia v druhom dôchodkovom pilieri narodení po roku 1968, ktorí si na penziu sporia v inom ako indexovom dôchodkovom fonde, sa majú od júla budúceho roka presúvať do indexových fondov. 
  • Zdravotné poistenie: Prerozdeľovací mechanizmus medzi zdravotnými poisťovňami sa má rozšíriť o nové indexy rizika. Tie majú lepšie zachytiť predpokladané budúce náklady na zdravotnú starostlivosť, a tak vyrovnať rozdiely medzi poistnými kmeňmi jednotlivých zdravotných poisťovní.
  • Daň z pridanej hodnoty: Novela kopíruje potreby Eurosmernice, ktorá zavádza lepšie pravidlá na boj proti daňovým podvodom v oblasti cezhraničného elektronického obchodu. Dotkne sa vybranej skupiny poskytovateľov platobných služieb, ktorým pridá povinnosť viesť za každý kalendárny štvrťrok dostatočne podrobné záznamy o príjemcoch platieb a o cezhraničných platbách v súvislosti s platobnými službami, ktoré poskytujú po dobu 3 rokov. 
  • Účtovníctvo: Novelou zákona sa má pre vybrané účtovné jednotky s cezhraničným aspektom, ktoré prekročia určitú veľkosť, zaviesť povinnosť vyhotoviť správu s informáciami o dani z príjmov a uložiť ju v registri účtovných závierok.
logo
Prečítajte si tiež:
29.3.2024 Redakcia FinReport

Kryptoveľmoci: Najvyššiu mieru vlastníctva kryptomien majú v Turecku, Thajsku a v Argentíne

Adopcia kryptomien v celosvetovom meradle neustále rastie. V roku 2024 sa očakáva, že medzi vlastníkmi kryptomien celosvetovo pribudne okolo 160 ...

29.3.2024 Redakcia FinReport

Pav Gill: Whistleblower z kauzy Wirecard spustil novú oznamovaciu platformu Confide

Muž, ktorý pomohol odhaliť machinácie predchádzajúc „strate“ 1,9 miliardy eur a krachu nemeckej finančnej spoločnosti Wirecard, má nový ...

28.3.2024 Zuzana Fryč

Ako postupovať pri dopravnej kolízii a ako si uplatniť škodu v poisťovni?

Na Slovensku sa každoročne stanú tisíce dopravných nehôd, ku ktorým je nevyhnutné privolať políciu a aktívne s ňou spolupracovať. Okrem ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Daňové úrady posilňujú podporu a predlžujú úradné hodiny

Posilnené podateľne, dlhšie otvorené daňové úrady a možnosť „drive in“. Daňové úrady po celom Slovensku budú posledné dva dni, ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Pohonné látky pred Veľkou nocou výrazne zdraželi

Spotrebiteľské ceny oboch druhov benzínov pred veľkonočnými sviatkami stúpli. Dosiahli najvyššiu úroveň za posledných 20 týždňov. ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Priemyselným výrobcom klesli ceny najvýraznejšie za 12 rokov

Výrobné ceny priemyselných výrobcov sa vo februári 2024 prepadli o viac ako 15 %. Najvýraznejší vplyv na celkový výsledok mali o tretinu ...

28.3.2024 Redakcia FinReport

Vďaka lotérii Mega Milllions je na svete o jedného miliardára viac

Americká lotéria s priliehavým názvom Mega Millions stvorila ďalšieho dolárového miliardára. Zatiaľ neznámy šťastlivec si totiž odnesie ...

27.3.2024 Martin Jamnický

Exekútori pri vymáhaní pohľadávok vlani dosiahli len 4,3-percentnú úspešnosť

Efektivita exekútorov na Slovensku z roka na rok klesá. V tom minulom si pohoršili takmer o štvrtinu (–23 %). Tento stav sa podpisuje aj pod ...

26.3.2024 Redakcia FinReport

Opäť je tu diskusia o návrate dôchodkového stropu

Vek odchodu ľudí do dôchodku by sa v budúcnosti mohol opäť zmeniť. Minister práce, sociálnych vecí a rodiny SR Erik Tomáš avizuje ...

26.3.2024 Redakcia FinReport

Sociálna poisťovňa zvyšuje 160-tisíc dôchodkov. Ktorí penzisti si polepšia?

Sociálna poisťovňa od začiatku nasledujúceho týždňa pristúpi k zvyšovaniu starobných a predčasných starobných dôchodkov. Pozitívna ...

26.3.2024 Redakcia FinReport

Zostáva už len niekoľko hodín na podanie daňového priznania a darovanie 2 % z dane

Daňové priznanie je v tomto roku vďaka veľkonočným sviatkom možné podávať do 2. apríla 2024. Rovnako už len niekoľko hodín zostáva na ...

25.3.2024 Redakcia FinReport

Finančná správa SR predĺži úradné hodiny svojho call centra, k dispozícii až do polnoci

Daňové priznanie za rok 2023 je možné podať do 2. apríla 2024. Daňovníkom tak na splnenie si povinnosti voči štátu zostáva necelých ...

25.3.2024 Eva Sadovská

Vieme, ako zvládnuť veľkonočné nákupy s rozumom

Veľkonočné sviatky sa blížia a mnohé domácnosti práve v týchto dňoch začínajú nakupovať potraviny či dekorácie. Mobilita počas ...

22.3.2024 Redakcia FinReport

Minimálna mzda sa bude zvyšovať rýchlejšie, v roku 2027 sa priblíži k tisíc eurám

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny pripravilo a odovzdalo do pripomienkového konania novelu zákona, v ktorej navrhuje, aby minimálna ...

22.3.2024 Redakcia FinReport

Na úrade si rozdeľovali vysoké odmeny a nakupovali drahé autá

Najvyšší kontrolný úrad SR odhalil na novovzniknutom Úrade pre územné plánovanie a výstavbu SR (ÚÚPV) viaceré nedostatky. Išlo najmä o ...

22.3.2024 Redakcia FinReport

Nezamestnaní sa môžu podieľať aj na záchrane národných kultúrnych pamiatok

Ľudia bez práce na Slovensku dostanú ďalšiu možnosť, ako sa chopiť pracovnej príležitosti. Prostredníctvom projektu Ľudia a hrady ...

22.3.2024 Robert Juriš

Stúpli úroky aj počty poskytnutých úverov, no ich nesplácanosť sa stále drží na úrovni 1,8 %

Poskytovanie úverov na bývanie, ako aj spotrebiteľských úverov, sa na Slovensku v minulom roku spomalilo. Napriek tomu bol ich nárast výrazne ...

21.3.2024 Miloslava Némová

Rekreačný príspevok: Aké sú podmienky na jeho získanie v roku 2024

O takzvané rekreačné poukazy je možné požiadať aj v súčasnosti, a to s maximálnym finančným príspevkom vo výške 275 eur za kalendárny ...

Mobilná aplikácia
VISA MasterCard Maestro Apple Pay Google Pay