Prichádza dorovnávacia 15 % daň, aby sa príjmy nadnárodných spoločností zdaňovali na Slovensku

Zdroj: Freepik

Proti presunu ziskov do daňových rajov

Ministerstvo financií SR sa v záujme spravodlivejšieho podnikateľského prostredia rozhodlo zabezpečiť minimálne zdanenie nadnárodných spoločností na Slovensku, a to formou vnútroštátnej dorovnávacej dane. Návrh zákona sa vzťahuje na skupiny podnikov s ročnými výnosmi aspoň 750 miliónov eur, ktoré dosiahli v najmenej dvoch zo štyroch účtovných období.

Ak je efektívne zdanenie príjmov takýchto subjektov na Slovensku pod úrovňou minimálnej sadzby dane, teda menej ako 15 %, rozdiel sa vyberie prostredníctvom navrhovanej dorovnávacej dane. Opatrenie bude mať, aj napriek prvotným výdavkom Finančnej správy SR na informačné systémy, predpokladaný pozitívny vplyv na štátny rozpočet.

Spravodlivo bez ohľadu na miesto pôsobenia

Zavedenie minimálnej úrovne zdaňovania zamedzí presun ziskov do štátov s nulovým alebo veľmi nízkym zdanením. Vo svetovom meradle sa medzi štátmi Európskej únie nastavia spravodlivejšie podmienky podnikania.

Európska únia aj OECD vďaka tejto úprave očakávajú, že podniky, ktoré sú súčasťou veľkých nadnárodných skupín, budú platiť spravodlivý podiel dane bez ohľadu na to, kde pôsobia. Z pohľadu Slovenska je cieľom tohto opatrenia, aby sa príjmy slovenských dcérskych spoločností zdanili na Slovensku a nie v štáte ich materskej spoločnosti.

Aké situácie môžu nastať v praxi

Príklad č. 1: Veľká nadnárodná skupina má svoju materskú spoločnosť vo Francúzsku a na Slovensku má dcérsku spoločnosť. Tá podlieha efektívnemu zdaneniu vo výške 10 % a dorovnávacia daň je vo výške 5 % (do 15 %). Bez zavedenia návrhu zákona o dorovnávacej dani by týchto 5 % bolo dodanených vo Francúzsku.

Príklad č. 2: Na Slovensku existujú spoločnosti, ktoré majú aj nižšiu efektívnu sadzbu dane, ako je zákonná sadzba dane z príjmov 21 %, a tiež minimálna sadzba dorovnávacej dane 15 %. Príčinou môžu byť napríklad položky nevstupujúce do výpočtu základu dane alebo daňové úľavy. Práve dorovnávacia daň by mala zabezpečiť zdanenie príjmov dotknutých spoločností na Slovensku na úrovni 15 %, čím sa obmedzí dodanenie týchto príjmov v zahraničí.