Pozor na podanie daňového priznania pre príjmy z Českej republiky

Mário Špilberger Publikované: 24.3.2025 Poslať

Blíži sa termín podania daňových priznaní. Do konca marca musia svoje príjmy priznať fyzické a právnické osoby, a týka sa to aj tých, ktorí majú príjmy zo zahraničia. Zisťovali sme, ako zdaniť príjmy z Českej republiky, v akých prípadoch a ako v tejto súvislosti podať daňové priznanie na Slovensku.

Foto: Shutterstock

Kto podáva priznanie na Slovensku?

Slováci pracujúci v Česku podávajú daňové priznanie na Slovensku vtedy, ak majú trvalý pobyt v našej krajine alebo sa tu fyzicky zdržiavajú aspoň 183 dní, alebo majú na Slovensku bydlisko. Bydlisko na Slovensku pritom musí byť dlhodobé a musí byť zrejmý zámer, že sa chce občan v tomto bydlisku trvalo zdržiavať. Rečou daňového poradenstva - je daňovým rezidentom v Slovenskej republike.

Vznikajú však aj situácie, keď daňovník tieto kritériá spĺňa v oboch štátoch.

„Napríklad ak má osoba trvalý pobyt a rodinu na Slovensku, ale pracuje v ČR, kde sa dlhodobo zdržiava kvôli práci. V takomto prípade je potrebné uplatniť rozhraničovacie kritériá, ktoré sú definované v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia medzi republikami. Postupným uplatnením kritérií sa napokon určí len jedna krajina, v ktorej bude osoba považovaná za daňového rezidenta,“ uvádza daňová poradkyňa zo Slovenskej komory daňových poradcov Mária Sameková.

Následne sa prioritne posudzuje, kde má stály byt či v ktorom štáte má užšie rodinné väzby.

106565

My sa však ďalej zameriavame na občana Slovenskej republiky, ktorý je zároveň daňovým rezidentom Slovenskej republiky a má príjmy výhradne z Česka.

„Príjmy zo zamestnania sa primárne zdania v štáte skutočného výkonu činnosti, v tomto prípade v Česku. Ak teda daňový rezident SR vykonával závislú činnosť v ČR u českého zamestnávateľa, príjem je zdaniteľný v ČR. Následne uvedie tento príjem aj v daňovom priznaní na Slovensku v rámci celosvetových príjmov. To však automaticky neznamená, že príjem bude duplicitne zdaňovať. Musí ho ale evidenčne v daňovom priznaní uviesť,“ hovorí odborníčka na dane Dagmar Bednáriková.

Aby sa daňovník vyhol dvojitému zdaneniu, musí v daňovom priznaní preukázať, že príjem už zdanil v zahraničí.

„Ak je čitateľ daňovým rezidentom SR, musí podať daňové priznanie z celosvetových príjmov na Slovensku a zahrnúť doň aj príjmy z Českej republiky. Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2024 je povinný podať, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy, a teda aj príjmy z ČR za rok 2024 presiahli sumu 2 823,24 eura,“ vysvetľuje D. Bednáriková.

106546

Daňovník, ktorý mal príjmy z Česka si môže odložiť podanie daňového priznania až o polroka. Do konca marca to ale musí oznámiť daňovému úradu. Musí tiež uviesť, kedy podá daňové priznanie.

Keby bol daňovník rezidentom Českej republiky, daňové priznanie by podal v Českej republike. Na Slovensku by ho podával jedine vtedy, ak by mal príjmy na Slovensku, napríklad z prenájmu nehnuteľnosti.

Čo uviesť v daňovom priznaní?

V prípade, že daňovník mal iba príjmy z pracovnej činnosti, podáva daňové priznanie na tlačive typu A. Ak mal v minulom roku aj iné príjmy, napr. z prenájmu alebo predal nehnuteľnosť, podáva daňové priznanie typu B.

„Ak Slovák pracujúci v ČR podáva priznanie z celosvetových príjmov na Slovensku, potom potrebuje k podaniu priznania potvrdenie o príjmoch a zaplatenej dani v Česku. Zamestnávateľ mu poskytne potvrdenie o príjmoch či potvrdenie o ročnom zúčtovaní. Pri príjmoch zo závislej činnosti môže v priznaní uplatniť vylúčenie dvojitého zdanenia,“ vysvetľuje M. Sameková.

Rady, ako vyplniť a podať daňové priznanie

- Daňové priznanie podávajte na aktuálnych tlačivách. Ak sú príjmy len zo závislej činnosti (práca), použite tlačivo typu A, ak máte aktívne aj pasívne príjmy, použite tlačivo typu B.

-Daňovník s celosvetovými príjmami uvedie v daňovom priznaní výšku základu dane z príjmov zo zahraničia. Konkrétne v priznaní typu A tento údaj uvedie v riadkoch 48 až 50 v VI. oddieli (vyňatie príjmov zo zdrojov v zahraničí) a v riadkoch 82 až 84 v IX. oddieli priznania typu B

- Daňovník v riadku vyňatia príjmov uvedie výšku príjmov, respektíve základov dane zo zahraničia len informatívne. Tento príjem následne vylúči zo zdanenia, takže české príjmy zo zamestnania sa nanovo nezdaňujú.

- V kolónke Miesto pre osobitné záznamy ďalej uvedie údaje o príjmoch zo závislej činnosti plynúcich zo zdrojov v zahraničí, ktoré sú súčasťou základu dane. Uvedie kód štátu 203, ktorý platí pre Českú republiku.

- V riadku vyňatia príjmov sa uvádza základ dane s tým, že táto suma sa uvádza maximálne do výšky celkového základu dane v rámci daňového priznania.

- Súčasťou daňového priznania je potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, teda slovenských aj českých, u ktorých pracoval.

- Daňové priznanie podávame elektronicky alebo osobne