Hľadaj

Energodotácie môžu v niektorých prípadoch spôsobiť firmám dodatočné daňové povinnosti

Martin Jamnický Financie Poslať

Aktuálna výzva pre predkladanie žiadostí o dotáciu na zvýšené ceny plynu a elektriny za január 2023 má aj daňové dôsledky. Firmy totiž pri získaní dotácie musia počítať s daňou z príjmu a riešením dane z pridanej hodnoty (DPH). Špecifickou otázkou je, ako daňovo korektne prerozdeliť dotáciu medzi nájomcov obchodných či výrobných priestorov.

energodotácie a dane

Foto: Shutterstock

 

Energodotácia je zdaniteľný príjem

Z pohľadu dane z príjmov predstavujú energodotácie zdaniteľný príjem, čím sa líšia od väčšiny predošlých dotácií poskytovaných počas koronakrízy v rámci opatrení prvá pomoc.

„Fakt, že pri energodotácii ide o zdaniteľný príjem, neprináša prijímateľovi pomoci žiadnu daňovú nevýhodu. Pri uplatnení oslobodenia pri dotáciách bolo takmer vo všetkých prípadoch nutné v rovnakej výške vylúčiť z daňových výdavkov aj výdavky súvisiace s oslobodenou dotáciou, čím sa dotácia stala daňovo neutrálnou,“ vysvetľuje daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton Branislav Mačuha.

V prípade dotácií na energie podľa neho síce nedochádza k oslobodeniu príjmu od dane, ale zároveň nedochádza ani k vylučovaniu daňových výdavkov hradených z energodotácie, pretože energodotácia je zdaniteľným príjmom.

DPH sa neuplatňuje s výnimkou dodávateľov energií

Energodotácie nepredstavujú z pohľadu DPH dotáciu alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby, a preto sa do základu dane nezahŕňajú. Samotný príjem energodotácií teda nemá žiadny vplyv na DPH,“ vysvetľuje ďalej odborník. A ani skutočnosť, že dotácia môže ovplyvniť cenu tovarov alebo služieb, ktoré dodáva dotovaný subjekt, nestačí na to, aby sa táto dotácia stala predmetom dane.

Na to, aby dotácia bola priamo viazaná na cenu dodávok, je nutné, aby bola osobitne dotovanému subjektu platená s cieľom zabezpečiť konkrétne tovary a služby. Energodotácia sa, naopak, považuje za prevádzkovú dotáciu pokrývajúcu časť bežných nákladov podniku. Nie je však poskytovaná k cene plnenia, aj keď môže nepriamo ovplyvňovať cenu tovaru alebo služieb dodávaných dotovaným subjektom. Preto sú energodotácie mimo režimu DPH.

„Neplatí to však napríklad na kompenzácie poberané dodávateľmi energií k cenám energií z dôvodu uplatňovania regulovaných cien pre regulované subjekty, ako sú napríklad domácnosti. Takéto dotácie k cenám energií sú predmetom DPH u dodávateľov energií a prijatá dotácia sa považuje za sumu s DPH,“ dodáva B. Mačuha

Prerozdelenie energodotácií nájomcom

Ak vlastník budovy prenajíma priestory ďalším firmám, v praxi často požaduje popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody či tepla. Nájomca má však smolu, keďže nemôže požiadať o energodotáciu na pokrytie dodatočných nákladov v dôsledku zvýšenia cien plynu a elektriny, ak má odberné miesto zriadené prenajímateľ.

„Ak by sa prenajímateľ rozhodol nájomcovi kompenzovať vysoké ceny energií po vzniku daňovej povinnosti k DPH, odporúčame nastaviť takúto kompenzáciu ako zľavu z ceny, čiže ako takzvané zníženie ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti k DPH,“ odporúča daňový odborník.

logo
Prečítajte si tiež:
22.6.2025 Redakcia FinReport

Zruší sa ministerstvo cestovného ruchu a športu?

Minister cestovného ruchu a športu SR na tlačovej konferencii dôrazne odmietol návrh opozície na zrušenie rezortu a škrt rozpočtu o 100 ...

22.6.2025 Redakcia FinReport

Štát poskytne podporu letným športovým táborom

Ministerstvo cestovného ruchu a športu SR v júni 2025 spustilo výzvu na dotácie pre športové pohybové tábory mládeže. Cieľom je podporiť ...

17.6.2025 Tlačová správa

Chýba vo vašom regióne všeobecný lekár? Dôvera poisťovňa pomôže v 56 obciach otvoriť nové ambulancie pre deti aj dospelých

Dôvera poisťovňa je pripravená poskytnúť všeobecným lekárom státisíce eur za to, že si zriadia ambulanciu v regiónoch so zníženou ...

17.6.2025 Tlačová správa

Stále viac domácností dôveruje poisťovni PREMIUM

Poisťovňa PREMIUM vykazuje výrazne rastúci trend v počte novouzatvorených poistných zmlúv v oblasti poistenia domov, bytov a domácností. ...

17.6.2025 Tlačová správa

Viete, ktoré kúpele si vlani vybralo najviac poistencov Dôvera poisťovne?

Už viac ako dva roky si môžu poistenci Dôvera poisťovne sami vyberať kúpeľné zariadenie, kde sa chcú liečiť. Pozrite si zoznam kúpeľov, ...

16.6.2025 NeoTax

Slovenský podnikateľ v Česku: Ako si bez komplikácií založiť firmu?

Podnikateľské prostredie v Česku láka čoraz viac slovenských firiem aj jednotlivcov. Vďaka spoločnému trhu EÚ a blízkosti oboch krajín ...

12.6.2025 Redakcia FinReport

Centrá služieb cudzincom pomáhajú s integráciou a pobytovými záležitosťami

Centrá služieb cudzincom (CSC) v Bratislave, Žiline a Košiciach poskytujú odbornú asistenciu pri vybavovaní pobytových záležitostí a ...

10.6.2025 Redakcia FinReport

440 miliónov eur do čistejšieho priemyslu a modernizácie teplárenstva

Ministerstvo životného prostredia SR oznámilo investíciu 440 miliónov eur z Modernizačného fondu na podporu dekarbonizácie priemyslu a ...

10.6.2025 Martina Staňová

Hypotéky s 1%-ným úrokom od Štátneho fondu rozvoja bývania: Pre koho sú určené a ako ich získať?

Na financovanie kúpy bytu sa dá, okrem pôžičiek z komerčných bánk, využiť aj zvýhodnený úver zo Štátneho fondu rozvoja bývania ...

10.6.2025 Tlačová správa

Národný futbalový štadión prináša ročne takmer 45 mil. eur.

Ročne ho navštívi až 432 500 návštevníkov, pričom 31 % z nich sú zahraniční turisti. Národný futbalový štadión, spĺňajúci prísne ...

7.6.2025 Redakcia FinReport

Doprava v Bratislave je od júna drahšia

Od 1. júna 2025 vstúpila do platnosti nová tarifa Integrovaného dopravného systému v Bratislavskom kraji (IDS BK), ktorá prináša zvýšenie ...

5.6.2025 Redakcia FinReport

Nové oddelenie detskej neurochirurgie

Národný ústav detských chorôb (NÚDCH) v Bratislave v máji otvoril nové priestory Oddelenia detskej neurochirurgie. Modernizované oddelenie ...

2.6.2025 Redakcia FinReport

Ministerstvo spravodlivosti podpísalo kolektívnu zmluvu: Príslušníci ZVJS dostanú odmenu 800 eur

Minister spravodlivosti podpísal kolektívnu zmluvu so Zborom väzenskej a justičnej stráže (ZVJS). Dohoda zabezpečuje zachovanie sociálnych ...

1.6.2025 Redakcia FinReport

Ministerstvo financií varuje pred návrhom na zmenu dane z finančných transakcií

Ministerstvo financií SR (MF SR) označilo návrh na úpravu dane z finančných transakcií za technicky nevykonateľný a legislatívne ...

1.6.2025 Redakcia FinReport

Spotrebiteľské práva sa posilňujú: Vláda schválila právo na opravu a zákaz greenwashingu

V stredu 21. mája 2025 vláda Slovenskej republiky schválila novelu Zákona o ochrane spotrebiteľa, ktorú predložila ministerka hospodárstva ...

30.5.2025 Redakcia FinReport

Hlohovský zámok čaká rekonštrukcia za 1,2 milióna eur

Ministerstvo investícií, regionálneho rozvoja a informatizácie SR (MIRRI) podpísalo zmluvu na financovanie obnovy Hlohovského zámku vo výške ...

28.5.2025 Redakcia FinReport

Vláda uvoľnila 10,8 milióna eur na refundáciu výdavkov samospráv po povodniach

Vláda Slovenskej republiky schválila uvoľnenie viac ako 10,8 milióna eur na riešenie následkov povodní, ktoré zasiahli krajinu v druhej ...

23.5.2025 Redakcia FinReport

Partner Positive 2025: Vďaka online poisteniu cez MultiKalkulacka.sk sa ušetrilo 422 ton papiera

Aplikácia MultiKalkulacka.sk z dielne spoločnosti Positive je najrozšírenejším porovnávačom poistenia na slovenskom trhu. Prostredníctvom ...

Jún

 
P
U
S
Š
P
S
N
24. týždeň
9.
Pondelok (09.06.2025)
Stanislava,
10.
Utorok (10.06.2025)
Margaréta, Gréta,
11.
Streda (11.06.2025)
Jesika,
13.
Piatok (13.06.2025)
Anton,
14.
Sobota (14.06.2025)
Vasil,
15.
Nedeľa (15.06.2025)
Vít,
27. týždeň
Mobilná aplikácia
VISA MasterCard Maestro Apple Pay Google Pay