Foto: Shutterstock

Podmienky na daňový bonus po starom

Pri výpočte starým spôsobom platia tie sumy daňového bonusu na dieťa, ktoré boli platné od 1. januára 2022 do 30. júna 2022 a ktoré sú súčasne platné aj od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022:

To znamená, že dvojnásobná suma daňového bonusu v hodnote 47,14 eura (základom je 23,57 eura) sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 6 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 6 rokov. Zároveň 1,85-násobná suma daňového bonusu v hodnote 43,60 eura sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.

Základnou podmienkou na vyplatenie daňového bonusu „po starom“ je, aby mal rodič, ktorý je zamestnancom, hrubý príjem v ročnom zúčtovaní za rok 2022 vo výške najmenej 6-násobku minimálnej mzdy (6 x 646 eur), teda najmenej 3 876 eur.

Zároveň pri výpočte preddavkov na daň zamestnanca počas roka 2022 musí mať zamestnanec za daný mesiac hrubý príjem vo výške najmenej polovice minimálnej mzdy, teda najmenej 323 eur.

Rovnaká podmienka platí aj pre živnostníkov, respektíve pre všetky samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), kde ich príjem musí byť pred odpočítaním výdavkov v daňovom priznaní za rok 2022 tiež vo výške najmenej 6-násobku minimálnej mzdy (6 x 646 eur), teda najmenej 3 876 eur. SZČO však zároveň musí v daňovom priznaní za rok 2022 dosiahnuť kladný základ dane, čo znamená čiastkový základ dane, respektíve príjem po odpočítaní výdavkov zo zdaniteľných príjmov.

Spoločná podmienka, ktorá platí „po starom“ pre všetkých pracujúcich rodičov je, že nárok na daňový bonus na dieťa vo veku od 6 rokov do 15 rokov majú len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách.

Podmienky na daňový bonus po novom

Od 1. júla 2022 do 31. decembra 2022 sa sumy daňového bonusu na dieťa vypočítavajú novým spôsobom, pričom platia tieto maximálne čiastky:

V praxi môže byť maximálna možná suma daňového bonusu súčasne na úrovni 20 % až 55 % čiastkového základu dane a závisí od počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Dôležité je spomenúť, že do úvahy sa berie iba čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus, pričom aktuálne sa na príjem druhého rodiča neprihliada.

Nároková podmienka na bonus platí aj po novom, no s dôležitou úpravou, keďže nárok na daňový bonus na dieťa vo veku do 15 rokov je len vtedy, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na stravovanie. To znamená, že od 1. júla tohto roka táto podmienka platí na všetky deti vo veku do 15 rokov. Preto je potrebné zvážiť dotáciu na stravovanie aj pri deťoch do 6 rokov.

Rodič uchádzajúci sa o daňový bonus na dieťa má od júla 2022 do konca tohto roka možnosť vypočítať si nárok na daňový bonus starým aj novým spôsobom, pričom má nárok na tú sumu, ktorá je vyššia.

Ako stanoviť výšku bonusu po novom

Pri výpočte mesačných preddavkov zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane, čo je  hrubá mzda znížená o odvody zamestnanca za daný mesiac.

V ročnom zúčtovaní (respektíve v daňovom priznaní) zamestnanca za rok 2022 sa vychádza z polovice čiastkového základu dane za rok 2022. Ak však zamestnanec začal vykonávať závislú činnosť až od 1. júla 2022 a neskôr, vychádza sa z celého čiastkového základu dane za rok 2022.

Podobne je to aj u SZČO, teda v daňovom priznaní SZČO za rok 2022 sa vychádza z polovice čiastkového základu dane. Čiastkový základ dane sa však stanoví ako hrubý príjem znížený o výdavky a odvody.  Rovnako platí, že ak SZČO začala vykonávať činnosť od 1. júla 2022 a neskôr, vychádza sa z celého čiastkového základu dane za rok 2022.

Zamestnanci vo výhode

Z pohľadu mzdovej manažérky advokátskej spoločnosti Accacce Legal SK Zuzany Krajčovej tieto zmeny prinášajú viac peňazí do rodiny, kde aspoň jeden z rodičov pracuje. „Z predbežných výpočtov vyplýva, že všetci rodičia vykonávajúci závislú prácu, teda ako zamestnanci, by mali dostať vyšší daňový bonus. No tí, ktorí zarobia viac, v niektorých situáciách, napríklad pri vyššom počte detí, dostanú vyšší daňový bonus ako rodičia, ktorí zarobia menej, ale majú rovnaký počet detí,“ opisuje Z. Krajčová.

Ako pozitívum na tejto zmene však vníma to, že systém môže podporovať neochotu zamestnancov pracovať „na čierno" alebo mať na výplatnej páske minimálnu mzdu a zvyšok dostávať „na ruku".

Pre pracujúcich rodičov pozitívna správa spočíva podľa jej slov aj v tom, že rodič dostane viac peňazí do rodinného rozpočtu v tom zmysle, že bude platiť nižšiu daň z príjmu, a tým pádom mu viac zostane v čistom.

Živnostníci sú v nevýhode

Výpočty a pravidlá sú podľa odborníčky po novom pomerne komplikované, pokiaľ rodič nevykonáva len závislú činnosť, ale aj podniká, a to aj s ohľadom na to, že od júla tohto roka je potrebné vypočítavať bonus podľa nových aj starých pravidiel a tieto porovnávať.

Myslí si, že nový spôsob výpočtu daňového bonusu pre živnostníkov, respektíve SZČO je menej výhodný ako pri výpočte starým spôsobom. „Podľa nových pravidiel platí, že čím nižší ročný príjem živnostník má a zároveň si uplatňuje paušálne výdavky, tým je nižšia šanca, že mu vznikne nárok na daňový bonus, pričom podľa starých pravidiel by bonus vznikol,“ vysvetľuje Z. Krajčová.

Navyše porovnávať a hodnotiť nárok na výšku daňového bonusu na dieťa u zamestnancov a živnostníkov, u ktorých sú dané výpočty úzko spojené s ich príjmom, je podľa nej veľmi ťažké. Nový systém však prináša aj isté nevýhody, ktoré sa týkajú oboch skupín. „Rodičia si po novom budú musieť v niektorých prípadoch zvážiť, či je pre nich výhodnejšie poberať daňový bonus alebo dotáciu na stravu dieťaťa, pretože ich súbeh viac nebude možný,“ pripomína Z. Krajčová.

Jediná vec, ktorá zostáva rovnaká, je tá, že zákon doposiaľ nepočítal s deťmi nepracujúcich rodičov, ktorí bez zdaniteľných príjmov zo zamestnania alebo podnikania nemali nárok na daňový bonus, čo sa však naďalej nemení.

Viaceré zmeny od januára 2023 sú otázne

Aké zmeny vo výške daňového bonusu a pravidlách možno očakávať od 1. januára nového roka však ešte nie je jasné. Podľa slov mzdovej manažérky sa to nedá odhadnúť, keďže prezidentka Zuzana Čaputová niektoré zmeny navrhované od začiatku roku 2023 napadla na Ústavnom súde SR.

„V zásade však odpadne povinnosť výpočtu daňového bonusu dvojakým spôsobom a mal by sa riadiť len novými pravidlami, pričom sa zároveň zvýšia základné sumy daňového bonusu,“ uzatvára Z. Krajčová.

Ready Made Maklér

Staňte sa samostatným
finančným agentom už dnes.

Robte biznis,
byrokraciu nechajte na nás.