Daňové priznanie: Komu sa oplatia paušálne výdavky?

Foto: Shuterstock

Čo sú to paušálne výdavky?

Živnostník sa môže rozhodnúť, či pri podaní daňového priznania preukáže všetky svoje výdaje prostredníctvom bločkov a faktúr, alebo si zvolí jednoduchšiu alternatívu, bez dokladovania nákladov, čiže paušálne výdavky. Paušálne výdavky prezentujú všetky náklady, ktoré má živnostník spojené s podnikaním. Nejde však o reálne výdavky, ale len o fiktívnu sumu, ktorou štát uľahčuje podnikanie drobným živnostníkom. 

Ak sa daňovník rozhodne využiť možnosť paušálnych výdavkov, nemôže ich kombinovať s reálnymi výdavkami. Živnostníkovi v tomto prípade stačí jednoduchá evidencia príjmov, pohľadávok, prípadne zásob. Zákon pritom nepredpisuje, ako má takáto evidencia vyzerať. Môže ísť pokojne o excelovskú tabuľku v počítači.

Takýto živnostník už nemusí viac zbierať pokladničné bloky za pohonné hmoty, faktúry od mobilného operátora či iné doklady. Na druhej strane si už napríklad nemôže nárokovať daňovú úľavu za stravné lístky. Výnimkou pri dokladovaní a uplatňovaní výdavkov sú zdravotné a sociálne odvody. Tie sa započítavajú do daňového priznania mimo paušálnych výdavkov a takisto znižujú daňový základ.

Rovnako tak si môže SZČO nad rámec paušálnych výdavkov odpočítať daňový bonus na dieťa, manželku, príspevky do tretieho piliera (maximálne 180 eur ročne), výdavky na kúpeľnú starostlivosť a bonus za zaplatené úroky z hypotéky pre mladých.

Výhodnejšie ako kedysi

Paušálne výdavky si môžu uplatniť len tie samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré minulý rok neboli platcami dane z pridanej hodnoty, prípadne ju platili len časť roku. Kedysi paušálne výdavky neboli také výhodné ako dnes. Ešte v roku 2016 si mohli podnikatelia odpočítať vo forme paušálnych výdavkov len 40 % z príjmov a maximálne si mohli takto odrátať 5 040 eur. Po poslednej zmene zákona si daňovníci môžu odpočítať 60 %, maximálne až 20-tisíc eur za rok. 

Tento fakt výrazne zjednodušil daňovú optimalizáciu pre mnohých drobných podnikateľov. Ušetrili vďaka tomu ročne na daniach aj bez toho, aby sa snažili dať si do nákladov také výdavky, ktoré s ich podnikaním súvisia len okrajovo. V minulosti sa tiež maximálna suma paušálnych výdavkov krátila podľa počtu mesiacov, počas ktorých živnostník podnikal. To však už posledné dva roky neplatí.

Kto využije paušálne výdavky naplno?

Až 60 %, respektíve maximálne 20-tisíc eur, si môžu z príjmu odpočítať tí podnikatelia, ktorých príjem ročne neprekročí hranicu 33 333 eur. Ak SZČO v roku 2021 zarobila napríklad 50-tisíc eur, stále si môže uplatniť paušálne výdavky, no len do sumy 20-tisíc eur. To je v tomto prípade menej ako polovica príjmu. 

Paušálne výdavky sa teda zjednodušene najviac oplatia živnostníkom, ktorí mesačne zarobia približne 1 500 eur. Ide predovšetkým o daňovníkov, ktorí vykonávajú duševnú činnosť, teda napríklad programátori, grafici, účtovníci, herci, spisovatelia, novinári alebo IT špecialisti.

Daňová reforma môže zrušiť „paušalistov“

Súčasné nastavenie paušálnych výdavkov pre živnostníkov je podľa slov ministra financií Igora Matoviča mimoriadne nespravodlivé v porovnaní so zamestnancami pracujúcimi na trvalý pracovný pomer. Tí podľa neho štátu zo svojho príjmu odvedú omnoho viac odvodov aj daní. Minister preto navrhuje zmenu, ktorá v budúcnosti výrazne priťaží SZČO. 

Odborníci hovoria, že ide o významnú reformu, ktorá môže byť pre štát v mnohom prínosná. Ak by prešla parlamentom bez zmeny, živnostníci si priplatia. Najviac by si totiž po novom pohoršili tí, ktorí nemajú vysoké skutočné výdavky, alebo sa ich skutočné výdavky blížia k nule. V niektorých prípadoch môže ich daňovo-odvodové zaťaženie vzrásť oproti dnešku aj dvaapolnásobne. 

Po Matovičovej reforme by živnostník, ktorý má skutočné výdavky, platil odvody 29 % a daň 19 %. Paušálne výdavky by sa mali skončiť, nahradiť by ich mala paušálna daň vo výške 29 %. Rovnako tak skončí nezdaniteľná suma na daňovníka a na manželku. Daňový bonus, o ktorý by sa znižovala daň, by mal byť 70 eur mesačne a platiť by mal len na deti do 18 rokov. 

Reformou by podľa uvedených pravidiel najviac stratili SZČO s mesačným príjmom okolo 2-tisíc eur. Dnes sa z takéhoto príjmu platí daň len 15 %, po novom by mala byť až 29 %. Návrh zákona chce vláda prerokovať v lete tohto roku. Podľa pripravovaného znenia sa počíta so spustením novinky od januára 2023, čo by znamenalo, že prvé daňové priznanie bez možnosti započítania paušálnych výdavkov môžu živnostníci podávať už k 31. marcu 2024.

V súčasnosti využíva paušálne výdavky vyše 200-tisíc živnostníkov.