Daňové priznania: Menej využívané novinky v oblasti daňovej optimalizácie

Foto: Shutterstock

Niekoľko noviniek

„Novely dane z príjmu v posledných rokoch priniesli niekoľko noviniek, ktoré podnikateľom pomôžu výrazne pomôcť optimalizovať náklady v oblasti inovácií, vedy a výskumu. Cieľom novelizácií je podporiť výrobu s vyššou pridanou hodnotou vo firmách podnikajúcich na Slovensku,“ hovorí partner audítorkej a poradenskej spoločnosti Moore BDR Martin Kiňo.

K účinným novinkám daňovej optimalizácie, ktoré slovenské firmy často nevyužívajú, patria napríklad:

Patent box

Tento osobitný daňový režim pre právnické osoby je účinný už štvrtý rok. Jeho benefitom je daňové oslobodenie časti príjmov plynúcich z nehmotných aktív, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka.

Patent box je možné využiť v dvoch formách. Prvou je oslobodenie príjmov (výnosov) od licenčných poplatkov vo výške 50 %, ktoré plynú z odplát za poskytnutie práva na použitie patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktorý podlieha autorskému právu. Podmienkou je, že príjmy musia byť výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka na Slovensku. Týka sa to príjmov za používanie patentov, úžitkových vzorov a softvéru.

Ďalšia alternatíva oslobodenia od dane v rámci režimu patent box sa týka časti príjmov (výnosov) plynúcich z predaja výrobkov, pri výrobe ktorých sa využil patent alebo úžitkový vzor, a ktoré vytvoril daňovník pri činnosti vykonávanej na Slovensku. Výška oslobodenia je taktiež 50 % takýchto príjmov (výnosov), no len z tej časti predajnej ceny, ktorá sa vzťahuje na využitie patentu, respektíve úžitkového vzoru. Režim patent box si môžu uplatniť iba daňovníci, ktorí sú právnickou osobou zdaňovanou v Slovenskej republike.

Odpočet výdavkov na výskum a vývoj – superodpočet

Je to vládny nástroj na podporu súkromných investícií do výskumu a vývoja. Podpora je zavedená v slovenskej legislatíve od roku 2015 a je poskytovaná pre právnické osoby aj živnostníkov. V princípe ide o možnosť opätovne odpočítať od základu dane výdavky na výskum a vývoj, ktoré už raz znížili základ dane cez výsledok hospodárenia.

No na to, aby si daňovníci mohli uplatniť tento superodpočet, musia realizovať projekt, ktorý spĺňa podmienky definície výskumu a vývoja. Výška odpočtu sa od roku 2015 postupne zvyšovala až na úroveň 200 % nákladov na výskum a vývoj do roku 2021. Od roku 2022 sa však novelou zákona percentuálna sadzba odpočtu znižuje na 100 % nákladov, čo sa bude vzťahovať na odpočet výdavkov na výskum a vývoj vynaložených v zdaňovacom období začínajúcom sa najskôr 1. januára 2022.

Odpočet výdavkov na investície

Toto je nový dočasný nástroj na stimulovanie investícií, ktorým daňovníci získajú možnosť dodatočne odpočítať výdavky na investície z daňových odpisov investovaného majetku vo výške od 15 až do 55 %. Výška superodpočtu závisí od výšky preinvestovania priemernej hodnoty investícií. Tento dočasný nástroj je určený na podporu investícií s vyššou pridanou hodnotou – teda produktívnych investícií s previazaním na Priemysel 4.0.

Na uplatnenie tohto superodpočtu sú použiteľné investície do výrobného a logistického systému, pričom môže ísť o investície do hmotného majetku (zariadenia, stroje, automatizačné a komunikačné techniky) a investície do nehmotného majetku (najmä počítačové programy a zabezpečenie automatizácie výrobných procesov a digitalizácie). Minimálna hodnota, ktorú musí daňovník preinvestovať, je 1 milión eur, pričom táto investícia musí presiahnuť sedemnásobok priemernej výšky investícií z posledných troch rokov (ide o obdobie rokov 2019 až 2021).