Daň z finančných transakcií: Na čo všetko sa musia podnikatelia pripraviť

Foto: Shutterstock

Toto sme o transakčnej dani už vedeli

Výška sadzby dane pre každú platbu z bankového účtu bude 0,4 % zo sumy platby, pričom maximálna výška dane je stanovená na 40 eur za jednu finančnú transakciu. Strop sa teda uplatní pri debetných transakciách v hodnote 10-tisíc eur a viac. Pre firmy tak má zmysel združovať viaceré platby tomu istému dodávateľovi do jednej.

Rovnako je známe, že výber hotovosti z podnikateľského účtu, či už v pobočke, alebo z bankomatu, bude zaťažený daňou 0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane. Platobné karty budú okrem toho zdanené paušálnou sadzbou 2 eurá ročne bez ohľadu na počet a objem transakcií. Zvýhodňuje sa tak platba kartou. Pre podnikateľov má preto zmysel čo najviac úhrad realizovať kartou.

Daň sa vzťahuje na všetkých podnikateľov bez výnimky, teda na právnické aj fyzické osoby, veľké aj malé firmy, jednoosobové s. r. o. či samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Naopak, táto daň sa netýka zamestnancov, dôchodcov či prenajímateľov nehnuteľností.

Zdaňovať sa budú aj prevody medzi vlastnými účtami

Zákonodarcovia však zavedú do praxe aj niektoré osobitosti. Najvýraznejšou je zdanenie prevodu finančných prostriedkov medzi bankovými účtami podnikateľa z jednej banky do druhej. Ide teda o peniaze, ktoré sa len presúvajú medzi vlastnými účtami daňovníka.

„Pokiaľ má podnikateľ bankové účty v rôznych bankách, prevod finančných prostriedkov medzi nimi bude podliehať transakčnej dani. Zákonodarca ustanovil, že tento prevod bude od transakčnej dane oslobodený iba v prípade, ak sú bankové účty podnikateľa vedené v tej istej banke,“ upozorňuje partner z advokátskej kancelárie FAIRSQUARE Erik Schwarcz.

Ďalšie zdanenie dividend

Zmene podlieha aj úprava zdaňovania vyplácaných dividend akciových spoločností a podielov na zisku v spoločnostiach s ručením obmedzeným.

„Podľa príslušného ustanovenia zákona budú síce platobné operácie súvisiace so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov, vrátane výplaty dividend, podliehať oslobodeniu od transakčnej dane, no správu obchodného podielu v spoločnostiach s ručením obmedzeným nemožno označiť za správu cenných papierov. Vyplatenie podielu na zisku v spoločnosti bude teda podliehať transakčnej dani,“ konštatuje advokát.

Podľa názoru odborníka pôjde o viacnásobné zdanenie tých istých peňazí, a to najprv daňou z príjmu právnických osôb, potom daňou z dividend a následne daňou z transakcií.

Zdanenie bankovej vinkulácie

Ďalšou zaujímavosťou, na ktorú upozorňuje advokátska kancelária, je ustanovenie zákona, ktoré od transakčnej dane oslobodzuje odovzdanie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy. Zvyšné a alternatívne spôsoby zabezpečenia, ako napríklad vinkulácia prostriedkov v banke, prípadne advokátska úschova, však zdanené sú. V týchto prípadoch môže dôjsť k situáciám, keď sa transakčná daň bude vzťahovať nielen na prevod prostriedkov do úschovy, alebo na vinkulačný účet, ale aj na ich uvoľnenie.

Živnostníci si budú musieť zriadiť podnikateľský účet

V súvislosti s novým zákonom fyzickým osobám – podnikateľom vzniká povinnosť zriadiť si na finančné transakcie súvisiace s podnikaním samostatný bankový účet. „Podnikatelia – fyzické osoby, nebudú môcť na transakcie súvisiace s podnikaním využívať súkromný účet ako doteraz. Budú si musieť založiť podnikateľský účet, podobne ako právnické osoby. Túto povinnosť musia splniť minimálne do 31. marca 2025,“ prízvukuje E. Schwarcz.

Cieľom tohto opatrenia je oddeliť súkromné a firemné transakcie podnikateľa, aby banka mohla rozlíšiť, ktoré transakcie podliehajú zdaneniu, a ktoré nie. Pre fyzické osoby podnikateľov to pravdepodobne bude znamenať náklady na vedenie účtu navyše.