Daňový časový test

Čo je daňový časový test?

Pod pojmom čo je daňový časový test rozumieme časové obdobie stanovené zákonom o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.), po uplynutí ktorého je príjem z predaja majetku oslobodený od dane. Ak daňovník predá majetok skôr, príjem podlieha zdaneniu.

Daňový časový test pri nehnuteľnostiach

Pri predaji nehnuteľností platí:

- ak vlastník vlastní nehnuteľnosť viac ako 5 rokov, príjem z predaja je oslobodený od dane,

- ak je nehnuteľnosť nadobudnutá dedením v priamom rade alebo od manžela, započítava sa aj doba, počas ktorej ju vlastnil poručiteľ,

- ak vlastník predá nehnuteľnosť pred uplynutím 5 rokov, príjem musí zdaniť a uviesť v daňovom priznaní.

Daňový časový test pri akciách a cenných papieroch

Pri predaji akcií a iných cenných papierov platí osobitný daňový časový test:

- 1 rok – ak akcie alebo iné cenné papiere boli prijaté na regulovaný trh (napr. burza), príjem z ich predaja je oslobodený od dane z príjmov, ak ich investor držal dlhšie ako 1 rok.

- Ak daňovník predá akcie pred uplynutím 1 roka, zisk z predaja podlieha zdaneniu podľa sadzby dane z príjmov.

- Neregulované trhy (napr. niektoré alternatívne platformy) sa do časového testu nezapočítavajú – tam oslobodenie od dane neplatí, bez ohľadu na dĺžku držby.

Význam časového testu

Daňový časový test má viacero funkcií:

- motivuje k dlhodobému investovaniu,

- obmedzuje špekulatívne obchody,

- zjednodušuje daňový systém, keďže dlhodobé držanie majetku je administratívne menej zaťažujúce.

Daňový časový test a daňové priznanie

Ak daňovník nesplní podmienky časového testu, musí príjem z predaja zahrnúť do daňového priznania a zdaniť ho podľa platnej sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Po splnení časového testu sa príjem do daňového priznania neuvádza.

Zaujímavosti k časovému testu

- Časový test neplatí pre dividendy – tie podliehajú dani bez ohľadu na to, ako dlho investor akcie drží.

- Slovenský časový test je pomerne krátky v porovnaní s niektorými krajinami EÚ (kde môže byť 2 až 5 rokov).

- Pri dedení cenných papierov sa nezapočítava doba držby poručiteľa – časový test začína až u dediča.

- Pri ETF fondoch a derivátoch je daňový režim odlišný – často sa na ne časový test nevzťahuje, čo je dôležité pre investorov pri plánovaní stratégie.