Foto: Financial Report

Hranica príjmu pre platenie sociálnych odvodov

Výšku sociálnych odvodov a preddavkov upravuje zákon o sociálnom poistení. Tá sa odvíja od výšky priemernej mesačnej mzdy, ktorá dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktoré sa platí poistné. Zjednodušene povedané, živnostníkovi vznikne povinnosť platenia sociálnych odvodov, ak v roku 2018 dosiahol príjem z podnikania, vykázaný v daňovom priznaní, vo výške aspoň 5 724 eur. 

Ak živnostník odvody do Sociálnej poisťovne doteraz neplatil a túto hranicu nepresiahol, nebude musieť platiť odvody ani v roku 2019. Takému živnostníkovi sa bude posudzovať príjem opäť podľa daňového priznania za rok 2019.

Príklad: 
Živnostník dosiahol počas roka 2018 príjem z podnikania vo výške 15 000 eur. Ako výdavky si uplatnil preukázateľné výdavky vo výške 11 000 eur. Základ dane daňovníka je tak vo výške 4 000 eur. Pre vznik povinnosti platenia sociálnych odvodov však nie je dôležitý základ dane, ale výška samotného príjmu. Živnostník presiahol hranicu 5 724 eur, keďže v daňovom priznaní vykázal príjem vo výške 15 000 eur. Daňové priznanie podal v štandardnej lehote do 31. marca 2019. Odvody musí začať platiť od 1. júla 2019.

Výpočet výšky odvodov do Sociálnej poisťovne

Postup pre výpočet konkrétnej výšky odvodov pre živnostníka je trochu komplikovanejší. Výška odvodov už závisí priamo od základu dane v daňovom priznaní.

Postup výpočtu je nasledovný:
1. Zistíme vymeriavací základ pre výpočet sociálneho poistenia, ktorý sa vypočíta ako súčet základu dane v daňovom priznaní a zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Túto sumu následne vydelíme koeficientom 1,486 a ešte číslom 12.
2. Výška mesačného preddavku je vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu.
3. V prípade, že vymeriavací základ je rovný alebo nižší ako 477 eur, živnostník je povinný platiť minimálne mesačné preddavky vo výške 158,11 eura.

V zákone o sociálnom poistení existuje aj maximálny mesačný vymeriavací základ. Pre rok 2019 je vo výške 6 678 eur. V prípade vyššieho vymeriavacieho základu dane bude živnostník platiť odvody z tohto základu.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania

Začiatok, prípadne zmena výšky sociálnych odvodov, priamo závisí od dátumu, ku ktorému daňovník podáva daňové priznanie. Zákonnou lehotou je vždy dátum 31. marca, ku ktorému živnostníci platia dane za predchádzajúci rok. Predĺženie lehoty až do 30. júna, pri príjmoch zo zahraničia až do 30. septembra, však má vplyv aj na platenie sociálnych odvodov.

V prípade, že daňovník podá priznanie v predĺženej lehote do 30. júna, posúva sa aj moment platenia sociálnych odvodov až od 1. októbra. V prípade živnostníka, ktorému prvýkrát vznikne povinnosť platenia odvodov to znamená, že ušetrí sociálne odvody za tri celé mesiace. 

Posunutie lehoty môže byť výhodné aj pre živnostníka, ktorý sociálne odvody už platí, ale za minulý rok mal vysoké príjmy. Odvody sa mu kvôli vyšším príjmom zvýšia, ale v prípade predĺženej lehoty sa tak stane o tri mesiace neskôr. Zmenenú výšku odvodov je potrebné uhradiť do ôsmeho dňa nasledujúceho mesiaca. Ak sa teda výška sociálnych odvodov zmení k 1. júlu, novú sumu je potrebné uhradiť do 8. augusta.