Ako prenos daňovej povinnosti funguje?
Prenos daňovej povinnosti, niekedy nazývaný ako samozdanenie, funguje najčastejšie medzi dvomi subjektmi, dodávateľom a odberateľom.
V praxi to vyzerá tak, že dodávateľ fakturuje tovar alebo službu bez DPH. Ak tak spraví, odberateľ musí hodnotu nákupu zdaniť. Inak povedané, samozdaniť tuzemskou DPH.
Okrem tuzemského samozdanenia poznáme ešte dve možnosti:

samozdanenie pri nákupe tovaru zo zahraničia

samozdanenie pri prijatí služby zo zahraničia.
V každom prípade existuje iný spôsob, ako prenos funguje.

Tuzemský prenos daňovej povinnosti

Ako už z názvu vyplýva, tuzemské samozdanenie sa využíva pri kúpe tovaru alebo služby v danej krajine. Daňová povinnosť sa prenesie z dodávateľa na odberateľa. Obaja pritom však musia byť platcami DPH. Ak odberateľ platcom DPH nie je, dodávateľ nemá na koho daňovú povinnosť preniesť.
V praxi to následne vyzerá tak, že odberateľ musí pri vstupe odviesť DPH z dodaných tovarov alebo služieb. No zároveň má nárok na odpočet DPH pri výstupe.
Dodávateľ nesmie zabudnúť ešte na jednu dôležitú vec. Faktúra by mala obsahovať informáciu o prenesení daňovej povinnosti.
Tuzemské samozdanenie upravuje aj zákon. Podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH platí, že platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa, je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na:

dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku (kovovým odpadom a kovovým šrotom sa rozumie kovový odpad a kovový šrot z výroby alebo z mechanického opracovania kovov a kovové predmety ďalej už nepoužiteľné vzhľadom na ich zlomenie, rozrezanie, opotrebenie alebo z podobných dôvodov)

prevod emisných kvót skleníkových plynov v tuzemsku

dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 8

dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji

dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky, pri zabezpečovacom prevode práva je príjemcom plnenia platiteľ, ktorého pohľadávka bola zabezpečená, a platiteľ, ktorý nadobudol predmet záruky

dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka, ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b)

dodanie tovarov patriacich do kapitoly 72 Spoločného colného sadzobníka a do položiek 7301, 7308 a 7314 Spoločného colného sadzobníka, iných ako uvedených v písmene a) okrem dodania tovarov, pri ktorom je vyhotovená zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b)

dodanie mobilných telefónov, ktoré sú vyrobené alebo prispôsobené na použitie v spojení s licencovanou sieťou a fungujú na stanovených frekvenciách bez ohľadu na to, či majú alebo nemajú iné využitie, ak základ dane vo faktúre za dodanie mobilných telefónov je 5 000 eur a viac

dodanie integrovaných obvodov, ako sú mikroprocesory a centrálne spracovateľské jednotky, v stave pred zabudovaním do výrobkov pre konečného spotrebiteľa, ak základ dane vo faktúre za dodanie integrovaných obvodov je 5 000 eur a viac

dodanie stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti podľa § 8 ods. 1 písm. b), ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu, a dodanie tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí do sekcie F osobitného predpisu.

Rada odborníka

Okrem všetkého uvedeného musí odberateľ zaplatiť daň pri nákupe zlata. Pri tomto dodaní je však potrebné pozerať na formu. Povinnosť zaplatiť daň platí len v prípade suroviny alebo polotovaru s rýdzosťou 325 tisícin a viac. Prípadne pri nákupe investičného zlata.

Prenos daňovej povinnosti pri nákupe tovaru zo zahraničia

Zahraničný dodávateľ môže uplatniť prenos daňovej povinnosti len vtedy, ak je tuzemský odberateľ zdaniteľnou osobou. Následne môže zahraničný dodávateľ fakturovať tovar na územie Slovenskej republiky. Tovar musí byť oslobodený od DPH.
Slovenský dodávateľ tovar samozdaní a odvedie daň. Túto daň môže uplatniť v rovnakej výške ako odpočet dane.
Zahraničný dodávateľ nemôže slovenskému odberateľovi vystaviť faktúru, ak odberateľ nie je platcom DPH.
Ak nie ste zdaniteľnou osobou a máte prijať tovar od zahraničného dodávateľa, o registráciu pre daň musíte požiadať ešte pred jeho prijatím.

Prenos daňovej povinnosti pri prijatí služby zo zahraničia

Zahraničný dodávateľ môže uplatniť prenos daňovej povinnosti len vtedy, ak je tuzemský odberateľ zdaniteľnou osobou. Tou osobou je spravidla podnikateľ, no nielen ten. Môže ním byť aj osoba vykonávajúca ekonomickú činnosť, z ktorej má príjmy.
Zahraničný dodávateľ následne podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH určí miesto dodania. Spravidla ide o sídlo alebo miesto podnikania odberateľa.
Zdaniteľná osoba prijme službu zo zahraničia a následne ju samozdaní sadzbou DPH platnou v Slovenskej republike.
Existujú však aj výnimky, kedy odberateľ nemusí byť zdaniteľnou osobou. Je to napríklad pri službách vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť alebo dopravu osôb. Miesto dodania sa posudzuje podľa § 16 zákona o DPH a nie podľa osoby.
Neplatiteľ DPH sa pred prijatím služby musí zaregistrovať na DPH podľa § 7a zákona o DPH. Následne musí zo služby pri výstupe odviesť daň, no na druhej strane si ju nemôže odpočítať.

Zhrnutie

S prenosom daňovej povinnosti sa nestretáva úplne každý. V prípade, že by ste tak potrebovali urobiť, nemusíte sa ničoho báť. Proces je pomerne jednoduchý. Dávajte si však pozor na to, že pri prijímaní tovarov zo zahraničia musíte byť platcom DPH.

Informačný servis

© SITA Slovenská tlačová agentúra a.s. Všetky práva vyhradené. SITA Slovenská tlačová agentúra a.s. si vyhradzuje výlučné právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos tohto článku a jeho častí.